Классификация судебно экономических экспертиз

Раздел 2. Применение бухгалтерских познаний специалиста в правоприменительной деятельности

Глава 2. Организация и проведение судебно-бухгалтерской экспертизы

2.1. Понятие и виды судебно-экономических экспертиз

Судебная экспертиза — процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в определенной области (науки, техники, искусства или ремесла) и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание следователем или прокурором, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

В ст. 188 ГПК, ст. 58, 168 УПК и ст. 25.5 КоАП предусмотрена возможность привлечения к производству следственных и судебных действий специалиста. Он использует свои специальные знания и навыки для содействия в обнаружении, закреплении и изъятии предметов и документов, применении технических средств. Оказывает помощь в постановке вопросов эксперту (ст. 58 УПК), а также дает разъяснения в виде показаний или заключения сторонам и суду по вопросам, входящим в его профессиональную компетенцию (ст. 58 УПК, 188 ГПК). Сведения о фактах, установленных специалистом, фиксируются в протоколе следственного или судебного действия, протоколе об административном правонарушении, которые наряду с заключением и показаниями специалиста являются доказательствами.

Государственная судебно-экспертная деятельность основывается на принципах законности, соблюдения прав и свобод человека и гражданина, прав юридического лица, а также независимости эксперта, объективности, всесторонности и полоты исследований, проводимых с использованием современных достижений науки и техники.

Эксперт не может находиться в зависимости от органа или лица, назначивших экспертизу, сторон и других лиц, заинтересованных в исходе дела; он дает заключение, основываясь на результатах проведенных исследований в соответствии со своими специальными знаниями. Лица, виновные в оказании воздействия на эксперта, подлежат ответственности в соответствии с законодательством РФ (ст. 302 УК РФ).

К числу наиболее распространенных судебных экспертиз относятся судебно-экономические:

– судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ)– исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных при учете фактов поступления, хранения, выбытия, реализации ТМЦ, поступления и расходования денежных средств (приказ Минюста РФ от 27.12.2012 № 237 «Об утверждении Перечня родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России, и Перечня экспертных специальностей, по которым представляется право самостоятельного производства судебных экспертиз в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России»).

– финансово-экономическая экспертиза – исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта с целью обнаружения признаков и способов искажения финансовых результатов деятельности при осуществлении расчетов с бюджетом, выполнении договорных обязательств, анализе фиктивных и преднамеренных банкротств, распределении и выплате дивидендов, проверке законности совершения операций с ценными бумагами, инвестициями и прочими (приказ Минюста России от 27.12.2012 № 237).

Судебная экспертиза может производиться вне государственных судебно-экспертных учреждений лицами, обладающими специальными знаниями в области науки, техники, искусства или ремесла, но не являющимися государственными судебными экспертами (ст.41 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»)

– финансово-кредитная экспертиза выявляет способы получения кредита без материального и правового обеспечения, проводит анализ возврата кредита, документального оформления расчетов по целевому расходованию кредитных средств, выявляет случаи уклонения от погашения кредиторской задолженности.

– судебная инженерно-экономическая экспертиза выявляет реальный экономический эффект от новаций в производственной сфере, негативные явления при оплате труда. Она изучает производственные результаты деятельности организации, показатели эффективности внедрения новой техники, технологии.

Основными задачами судебно-бухгалтерской экспертизы являются:

1) проверка и установление факта и размера недостачи или излишков ТМЦ, денежных средств, а также времени и места их возникновения;

2) проверка обоснованности списания сырья, материалов, готовой продукции и товаров на производство, в действительности похищенных со склада;

3) выявление случаев нарушения финансовой дисциплины;

4) определение соответствия совершенных операций нормам закона;

6) определение правильности или ошибочности методики бухгалтерского учета, применяемой на данном предприятии или организации;

7) выявление нарушений правил учета и отчетности;

8) установление правильности или ошибочности методики проведения документальной ревизии;

9) выявление условий, способствующих совершению злоупотреблений;

10) определение действительного состояния расчетов между предприятиями и организациями;

11) разработка предложений по борьбе со злоупотреблениями и др.

Общая цель заключается в установлении правильности ведения бухучета и составления отчетности, установления достоверности фактов хозяйственной деятельности.

Предметом являются хозяйственные операции и достоверность их отражения в системе бухгалтерского учета и отчетности.

К общим объектам исследования эксперта-бухгалтера относятся: первичные и сводные бухгалтерские документы; материалы инвентаризации; записи в регистрах аналитического и синтетического учетов; бухгалтерская отчетность.

Специальными объектами исследования могут являться: акты документальной ревизии, заключения экспертов в других областях знаний; протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу; протоколы иных процессуальных действий (допросов, очных ставок, обысков, и выемок).

Источник: http://netprava.ru/ek/b44/3_2_1.htm

Виды судебно-экономических экспертиз

Финансово-кредитные, налоговые, инженерно-экономические, товароведческие задачи экспертиз. Судебно-бухгалтерская экспертиза, ее место в системе выявления и предупреждения экономических преступлений и нарушений производственно-хозяйственной деятельности.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	реферат
Язык	русский
Дата добавления	28.03.2018
Размер файла	22,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Теоретические основы судебно-экономической экспертизы

1.1 Понятие судебно-экономической экспертизы

1.2 Виды судебно-экономических экспертиз

1.3 Задачи экономических экспертиз

В настоящее время условия развития финансовых, кредитных, налоговых и некоторых других правоотношений все большее значение приобретает судебная бухгалтерия. В соответствии с законодательством все споры экономического характера, необходимость разрешения которых стоит перед следственными или судебными органами, разрешаются путем проведения судебно-экономичекой экспертизы.

Общая цель судебно-экономичекой экспертизы заключается в установлении правильности организации бухгалтерского учета и отчетности, достоверности фактов хозяйственной деятельности для дачи обоснованного заключения по поставленным вопросам. Из-за высокого развития социально-экономических процессов приводит к изменению экономических и правовых отношений между субъектами хозяйствования. С развитием судебной системы расширяется и сфера применения бухгалтерской экспертизы.

Таким образом, актуальность данной темы обусловлена тем, что далеко не все вопросы судебно-экономической экспертизы исследованы.

Целью и задачами работы является рассмотрение понятий, классификаций и задач судебно-экономической экспертизы; определение судебно-бухгалтерской экспертизы и раскрытие роли бухгалтерского учета при проведении экспертизы.

Объектом исследования является бухгалтерский учет в судебно-экономической экспертизе.

Предметом является значение бухгалтерского учета в судебно-экономической экспертизе.

1. Теоретические основы судебно-экономической экспертизы

1.1 Понятие судебно-экономической экспертизы

Судебная экспертиза является процессуальным действием, состоящим из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства.

В ходе судебно-экономической экспертизы рассматриваются: сведения о фактически совершенных хозяйственных операциях с участием фигурантов дела в определенный период; отражение хозяйственных операций в первичных учетных (или иных) документах, в регистрах учета (бухгалтерского и налогового) и формах отчетности (бухгалтерской и налоговой).

Судебно-бухгалтерская экспертиза является частью судебно-экономической экспертизы и представляет исследование производственно-хозяйственных процессов путем изучения способов ведения бухгалтерского учета, приемов совершения учетных операций и записей, места, времени, способа, количественных и качественных характеристик учетных данных с целью представления мотивированного заключения для правоохранительных органов и суда.

Судебно-бухгалтерская экспертиза и оценка достоверности и надежности бухгалтерской информации занимают особое место в системе выявления и предупреждения экономических преступлений и нарушений финансово-хозяйственной дисциплины.

Пристальное внимание к данной проблеме вызвано также тем, что в современных условиях совершенствуется характер преступлений в экономической сфере и отмечается рост интеллектуального уровня лиц, совершивших экономические преступления. Если ранее объектом экспертного исследования были в основном правонарушения, связанные с расследованием фактов растрат и хищений товарно-материальных ценностей, денежных средств, то сейчас наиболее распространенными являются преступления, совершаемые с помощью искажения и фальсификации данных бухгалтерской отчетности с целью налоговых сокрытий, незаконного получения кредита, обмана потенциальных инвесторов (партнеров) и т. д.

1.2 Виды судебно-экономических экспертиз

Экономическая судебная экспертиза, проводимая в рамках уголовного дела, делится на:

Финансово-кредитная экспертиза назначается:

§ при необходимости разрешить споры, связанные с разными финансовыми операциями;

§ при расследовании дел, связанных с налоговыми правонарушениями, мошенничеством и прочим.

Финансово-экономическая экспертиза проводится через анализ доходов и расходов организации, степенью их влияния на экономическое положение предприятия. Для анализа берутся различные финансовые характеристики, на основе которых эксперт делает вывод.

Налоговая экспертиза назначается:

§ для выявления полноты выполнения налогоплательщиком своих обязательств перед государством по уплате обязательных налогов и сборов;

§ при выявлении возможных налоговых рисков, которые связаны с заключением некоторых сделок.

Налоговая экспертиза проводится в виде дополнительной налоговой проверки по желанию заказчика. Разница с государственной налоговой проверкой в том, что по результатам не начисляются пени и штрафы.

Товароведческая экспертиза назначается:

§ при осуществлении экспортно-импортных сделок;

§ для определения залоговой стоимости объекта с целью выдачи кредита под залог этого объекта;

§ при наступлении страхового случая;

§ для бухгалтерского и налогового учёта;

§ для определения стоимости объекта в случае его раздела между совладельцами;

§ при определении суммы материального ущерба, который был нанесён объекту вследствие пожара, затопления или при других форс-мажорных обстоятельствах.

Предметом такового изучения являются факты, которые устанавливаются в отношении итогов производственно-хозяйственной деятельности.

Кроме того, предметом также может быть:

§ отдельные стороны производственного процесса;

§ экономическая эффективность новшеств в сфере производства;

§ негативные мотивы в сфере оплаты труда сотрудников конкретного предприятия;

§ условия, которые способствуют появлению этих негативных моментов.

Проводится с целью анализа хозяйственной деятельности конкретной организации. Для исследования применяется бухгалтерская отчётность. Цель выявить приход и расход денежных средств, операций поступления, хранения и реализации всех материальных ценностей, которые есть на предприятии. Согласно Приказа Минюста России от 14 мая 2003 г. № 114, зарегистрированного в Минюсте РФ 27.05.2003 N 4596, бухгалтерская экспертиза определена как исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных.

Для ее проведения используются специальные знания в области бухучета и смежных дисциплин (экономического анализа, налогообложения, финансового менеджмента, финансов, аудита и т.д.) Судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к обязательным экспертизам, а назначается по необходимости.

экономический судебный бухгалтерский экспертиза

1.3 Задачи судебно-экономических экспертиз

При проведении экспертного исследования решаются следующие задачи.

§ достоверность финансовых показателей деятельности предприятия;

§ проверка платёжеспособности предприятия;

§ анализ структуры прибыли предприятия;

§ проводится анализ расчётных операций;

§ проверяется степень обеспеченности предприятия оборотными средствами;

§ анализ возникновения дебиторской и кредиторской задолженности.

§ соответствие сумм налогов от реализации продукции и уплаченным суммам по этим же налогам;

§ контроль за своевременные оплаты налогов за проверяемый период;

§ правильность определения налоговой базы;

§ проверка рассчитанных налогов в соответствии с выбранным режимом налогообложения.

§ принадлежность отдельных единиц или множества товаров к одному виду;

§ сущность изменения качества проверяемой продукции;

§ обоснованность применения и правильности исчисления норм естественной убыли товара;

§ соответствие или несоответствие упаковки товара нормативным данным.

§ установление факта и способа искажения данных о производственных результатах деятельности предприятия;

§ наличие или отсутствие отклонений заработной платы сотрудников от производительности и результатов труда, в зависимости от выбранной системы оплаты труда;

§ определение имущественной доли участника производства или учредителя, в соответствии с его вкладом в уставный капитал предприятия.

§ анализ соответствия или искажения данных в отчётности

§ проверка намеренных занижений сумм прибыли;

§ достоверность отражения всех операций по движению денежных средств;

§ соответствие суммы средств, которые поступают в кассу или на расчётный счёт предприятия;

§ анализ недостачи ценностей и определение периода ее образования;

§ полнота выплаты заработной платы сотрудникам.

Эксперт-бухгалтер — это лицо, обладающее необходимыми познаниями в области бухгалтерского учета, прошедшее специальную подготовку и получившее квалификацию эксперта-бухгалтера. в качестве эксперта может выступать дипломированный аудитор. Заключение эксперта-бухгалтера — это документ, составленный экспертом в результате проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, который является особым самостоятельным источником доказательств по уголовным, арбитражным или гражданским делам. Особенностью экспертного заключения является то, что эксперт объясняет конкретный факт на основе знаний, суждений и практического опыта.

Размещено на Allbest.ur

Подобные документы

Носители информации и их использование в судебно-бухгалтерской экспертизе. Стандартные приемы мошенничества. Методические приемы экспертного исследования отдельного учетного документа. Профилактика хищений и мошенничества на современном предприятии.

реферат [23,8 K], добавлен 23.05.2010

Учетно-методические основы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы товарных операций, материалы инвентаризации. Судебно-бухгалтерская экспертиза расходных товарных операций. Структура заключения эксперта-бухгалтера: вводная и исследовательская часть.

курсовая работа [4,7 M], добавлен 07.08.2011

Особенности построения учетного процесса как единой информационной системы. Понятие, сущность и методика судебно-экономической экспертизы. Формирование рациональной структуры аппарата бухгалтерии. Объекты и асубъекты судебно-бухгалтерской экспертизы.

контрольная работа [33,4 K], добавлен 13.10.2014

Различия судебно-бухгалтерской экспертизы и внешней аудиторской проверки. Систематизация информации и документов, предоставляемых для исследования. Разграничение компетенции между следователем и экспертом. Качество судебно-бухгалтерской экспертизы.

дипломная работа [332,9 K], добавлен 28.10.2015

Положения судебно-бухгалтерской экспертизы и ее проведение в конституционном, уголовном, административном, гражданском и арбитражном производствах. Специфика, правовая основа, задачи, предмет и методы судебно-бухгалтерской экспертизы; ревизия и аудит.

реферат [35,2 K], добавлен 08.05.2010

Правовое регулирование судебно-экспертной деятельности. Основные приемы исследования учетно-бухгалтерских документов при выявлении правонарушений в сфере экономики. Правовая классификация документов. Требования, предъявляемые к заключению эксперта.

шпаргалка [50,6 K], добавлен 16.11.2010

Экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Анализ роли судебно-бухгалтерской экспертизы, ее процессуально-правового и экономического содержания.

реферат [37,8 K], добавлен 06.09.2010

Основные черты методики экспертного исследования: общая характеристика. Заключение по результатам судебно-бухгалтерской экспертизы, его сущность и структура, особенности методики составления. Практические навыки в области бухгалтерской экспертизы.

контрольная работа [30,0 K], добавлен 10.11.2010

Общая характеристика налога на добавленную стоимость. Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Анализ документов по расчетам с бюджетом по налогам и сборам. Судебно-бухгалтерская экспертиза документов.

курсовая работа [11,3 M], добавлен 07.08.2011

Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций по учету материалов на примере предприятия «ООО «Ремтехстрой», а также составление заключения эксперта-бухгалтера по результатам проведенной экспертизы. Анализ документов по учету материалов.

курсовая работа [1,3 M], добавлен 07.08.2011

Источник: http://otherreferats.allbest.ru/audit/00917094_0.html

Классификация судебных экспертиз

Классификация судебных экспертиз имеет важное значение для теории и практики. Их можно классифицировать по организационно-процессуальным, научно-методическим и другим основаниям: все зависит от того, какие теоретические или практические задачи ставятся и кто берется за их решение. Например, в УПК проводится четкая классификация судебных экспертиз, с учетом которой предлагаются различные, регламентация процедуры их производства. Закон определяет не только разные основания, но и порядок производства первичной, повторной, дополнительной экспертиз, единоличной, и комиссионной экспертиз.

Заслуживает внимания вопрос о возможности и целесообразности классификации судебной экспертизы по существенным признакам: предмету, объектам и методикам экспертного исследования, научные представления о которых определяют сущность специальных познаний эксперта.

Попытки классифицировать судебные экспертизы по источникам научных знаний, применяемых в судебной экспертизе, по группе объектов либо по методам (и тем более по одному методу) не дают возможности отличить один род и вид экспертизы от другого, ведут к путанице в теории, затрудняют решение организационно-научных вопросов. Поэтому А. Р. Шляховым было предложено деление судебных экспертиз по совокупности трех ее существенных признаков — предмету, объекту, методу, т. е. по трехмерному основанию, так как ни один из признаков, взятый в отдельности, не позволяет осуществить удовлетворительную дифференциацию и классификацию судебных экспертиз.

Взяв за основу только предмет судебной экспертизы, т. е. устанавливаемые экспертом фактические данные, можно убедиться, что многие из них имеют общие черты, признаки. Например, криминалистические (портретная, дактилоскопическая, трасологическая и даже почерковедческая), а равно медицинские и биологические экспертизы решают в общем-то одинаковые задачи — о тождестве.

Не могут быть приняты в качестве единственного основания для классификации экспертиз и свойства объектов исследования. Одни и те же материальные предметы—вещественные доказательства—нередко являются объектами исследования экспертов разных специальностей, одного или нескольких родов судебной экспертизы. В каждом случае вещественные доказательства изучаются особо для решения вопросов, относящихся к предмету разных родов и видов судебной экспертизы, т. е. из них извлекается различная по своей природе информация. Поэтому предметы—вещественные доказательства и объекты экспертизы не следует отождествлять, иногда они не совпадают.

В литературе встречаются предложения принять за основание классификации судебных экспертиз методы исследования. Развитием подобных идей объясняется выделение «физической», «химической», «механоскопической» и т. п. экспертиз. В первом случае имеется в виду применение физических методов, во втором—химических, в третьем—механоскопических. Между тем известно, что теоретически строгих различий между указанными методами в науке не проводится (либо они условны, с учетом изучаемых свойств материи) вследствие их взаимосвязи и принятого в науке и на практике комплексного подхода к изучению объективной действительности. На основе общих теорий вряд ли удастся определить природу метода и тем более прикладную область его применения, каковой является судебная экспертиза. Физические, химические, математические, технические методы и средства широко используются при производстве всех родов и видов судебных экспертиз, без них невозможны современные методики судебно-экспертного исследования. Но самое главное — методы исследования всегда целенаправленны и потому их соотносят с предметом и объектом изучения. Применительно к судебной экспертизе это означает, что выбор того или иного метода зависит от предмета и объектов экспертизы.

С учетом изложенного можно утверждать, что при формировании теоретических, методических основ каждого рода и вида судебной экспертизы следует исходить из предмета, объектов и методов, т. е. пользоваться многомерным основанием классификации. Разумеется, при этом надо различать и учитывать сходные черты у разных родов и видов судебных экспертиз: это важно для определения пограничных вопросов, требующих назначения и проведения комплексных экспертиз, а равно для взаимооботащения экспертных методик. Это существенно и для более строгого соблюдения принципа компетентности судебного эксперта, поскольку нередко одни и те же вещественные доказательства становятся объектом изучения экспертов нескольких специальностей. Более того, заключения экспертов (установленные ими факты) иногда выступают в качестве объекта изучения экспертом другой специальности экспертов) и служат основанием для его выводов. В таких случаях речь идет не о комплексной, а о нескольких самостоятельно проводимых экспертизах. Их смешение недопустимо: основания и порядок проведения этих экспертиз существенно различаются.

Сущностью методов и методик в целом, характером изучаемой информации, а равно представлениями о предмете определяется содержание специальных познаний экспертов-представителей различных родов и видов судебной экспертизы. Вместе с тем содержание специальных познаний экопертов имеет общий базис, в который включается знание основ различных отраслей науки, служащих ‘источниками формирования теории и методик судебной экспертизы.

Резюмируя вышеизложенное и на основе анализа современной следственно-судебной и экспертной практики в системе судебной экспертизы, то степени общности и соподчинения можно выделить четыре уровня экспертиз: классы, роды, виды, подвиды.

Класс экспертизы составляют экспертные исследования, объединяемые общностью знаний, служащих источником формирования теоретических и методических основ судебных экспертиз, и объектов, исследуемых на базе этих знаний. Таковыми, например, являются класс криминалистических экспертиз, класс инженерно-транспортных, класс судебно-медицинских и психофизиологических экспертиз и т. д.

Роды экспертизы различаются по предмету и объектам и соответственно методикам экспертного исследования. Например, в криминалистической экспертизе на уровне рода выделяют судебные: почерковедческие, автороведческие, технические экспертизы документов, трасологические, баллистические, портретные и другие экспертизы.

Вид экспертизы составляют элементы рода, отличающиеся специфичностью предмета в отношении общих для рода объектов и методик. Например, в судебно-технической экспертизе документов различают: экспертизы реквизитов документов; экспертизы материалов документов (чернил, бумаги и т. п.), используемых для их изготовления. Аналогичное деление на виды возможно и в других видах судебных экспертиз: в медицинских, экономических, автотехнических и др.

Подвид экспертизы—составные части вида, отличающиеся своеобразной группой задач, характерных для предмета данного вида (рода) экспертизы, и комплексами методов исследования отдельных объектов или групп объектов. Например, в рамках криминалистической экспертизы реквизитов документов можно выделить экспертизы: оттисков печатей (штампов) для их отождествления и решения диагностических задач; документов, полученных с применением копировальной техники; машинописных текстов и т. д.

Все судебные экспертизы можно разделить на десять классов:

II. Медицинские и психофизиологические

VII. Биологические VIII. Сельскохозяйственные

Можно разработать и более подробную схему судебных экспертиз, выделив в каждом классе роды, в каждом роде— виды, а в виде — подвиды (разновидности).

В этом случае приведенная классификация может быть представлена следующим образом.

I класс. КРИМИНАЛИСТИЧЕСКИЕ

1.3. Технико-криминалистическая экспертиза документов

1.11. Денежных знаков и ценных бумаг

1.12. Восстановления номеров (знаков)

1.13. Материаловедческая (материалов, веществ, изделий)

II класс. МЕДИЦИНСКИЕ И ПСИХОФИЗИОЛОГИЧЕСКИЕ

III класс. СУДЕБНЫЕ ИНЖЕНЕРНО-ТРАНСПОРТНЫЕ

3.5. Иные инженерно-транспортные

IV класс. СУДЕБНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ

V класс. СУДЕБНЫЕ ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКИЕ

5.2. Экспертиза по технике безопасности

VI класс. СУДЕБНЫЕ ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ

6.1. Технологические по промышленным взрывам (взрыво-техногенные)

VII класс. СУДЕБНО-БИОЛОГИЧЕСКИЕ

7.5. Продуктов животного происхождения

VIII класс. СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ

IX класс. СУДЕБНО-ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ

9.1. Экология среды

9.2. Экология биоценоза

9.3. Эффективность охраны животных и растений

9.4. Эффективность охраны природных ресурсов

Х класс. ИСКУССТВОВЕДЧЕСКИЕ

Выделив из класса медицинских и психофизиологических экспертиз в качестве рода судебно-медицинскую экспертизу, назовем ее следующие виды:

— экспертиза живых лиц;

— экспертиза вещественных доказательств;

— идентификация орудия преступления и человека по его следам;

— экспертиза по делам о нарушении медицинским персоналом профессиональных обязанностей.

Каждый из приведенных видов экспертизы в качестве составляющих частей включает несколько разновидностей (подвидов) судебно-медицинской экспертизы. Они отличаются специфичностью предмета в отношении общего для рода объекта и применяемыми методами исследования.

Так, в судебно-медицинской экспертизе трупа выделены следующие подвиды судебно-медицинских экспертиз:

— экспертиза трупа неизвестного лица, когда в обязанности эксперта входит, помимо обычных, выполнение действий, обеспечивающих установление личности погибшего—фотографирование, описание признаков внешности и одежды, отбор образцов крови, волос и др., подготовка рук к дактилоскопированию;

— экспертиза трупов новорожденных;

— экспертиза при скоропостижной смерти.

В судебно-медицинской экспертизе живых лиц выделяются следующие подвиды:

— экспертиза по определению степени тяжести телесных повреждений;

— экспертиза при опорных половых состояниях и половых преступлениях;

— экспертиза по установлению факта заражения венерическим заболеванием;

— экспертиза по определению возраста;

— экспертиза по идентификация личности.

Осуществляя классификацию экспертиз, следует постоянно иметь в виду динамичность процесса их создания и трансформации: появление новых родов экспертиз, трансформацию видов экспертиз в самостоятельные роды (например, фототехническая, фонографическая).

Приводимые выше роды экспертиз находятся на разном уровне развития. Некоторые из них существуют десятилетиями, другие — только начали создавать, третьи — отчетливо просматриваются в перспективе общего развития судебных экспертиз. Из этого следует, что приведенная классификация не может считаться полностью завершенной и во всех отношениях бесспорной.

Вместе с тем не следует забывать, что деление судебных экспертиз на классы, роды, виды и подвиды с учетом основных решаемых ими задач имеет существенное научно-практическое значение:

— помогает определить роды и виды экспертиз, производство которых должно быть организовано в судебно-экспертных учреждениях, прогнозировать их создание;

— облегчает разработку краткосрочных и перспективных планов НИР для развития теории и методики экспертного исследования;

— предопределяет подготовку и переподготовку экспертных кадров и в конечном итоге их компетенцию и специализацию;

— помогает лицу, назначающему судебную экспертизу, в правильном выборе соответствующего рода (вида) экспертизы.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10345 — | 7640 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/19_326836_klassifikatsiya-sudebnih-ekspertiz.html

Классификация судебно экономических экспертиз

В статье поднимается проблема родовой классификации судебно-экономических экспертиз. Показаны существующие в теории и на практике подходы к родовой классификации судебно-экономических экспертиз. Названы недостатки таких подходов. Предложена авторская классификация, в основу которой положены специальные знания, необходимые для применения тех или иных способов исследования объектов судебной экспертизы.

The article raises the problem of the generic classification of judicial and economic examinations. The approaches to the generic classification of forensic economic examinations that exist in theory and practice are shown. The shortcomings of such approaches are named. The author’s classification is proposed, based on the special knowledge necessary for the application of various methods of research of forensic examination objects.

Источник: http://elibrary.ru/item.asp?id=39657949

Задачи и объекты судебно-экономической экспертизы. Классификация судебных экспертиз

Среди основных задач, разрешаемых судебными экспертизами, выделяют идентификационные задачи, направленные на отождествление объекта по его отображениям (в частном случае – следам). При решении идентификационных задач в объектах идентифицируемом (отождествляемом) и идентифицирующем (с помощью которого производится отождествление) выявляются общие (групповые) и частные признаки, производится их сопоставление и на основе совпадения совокупности частных признаков устанавливается индивидуально-конкретное тождество.

Диагностические задачи состоят в выявлении механизма события, времени, способа и последовательности действий, событий, явлений, причинной связи между ними, природы, качественных и количественных характеристик объектов, их свойств и признаков, не поддающихся непосредственному восприятию, и т.д., например, каков механизм возникновения пожара или взрыва; каковы состав и технология изготовления данного пищевого продукта.

Частным случаем диагностических задач являются классификационные задачи, направленные на установление соответствия объекта определенным заранее заданным характеристикам и отнесение его на этом основании к определенному классу.

Еще одним основанием является деление диагностических задач на прямые и обратные. Прямые диагностические задачи – движение от причины к следствию. Большинство сложных экспертных задач являются обратными – от следствия к причине.

К объектам в судебной экспертизе законодатель относит вещественные доказательства, документы, предметы, животных, трупы и их части, образцы для сравнительного исследования, а также материалы дела, по которому производится судебная экспертиза. По виду носителя информации объекты судебных экспертиз можно подразделить на объекты-отображения и объекты-предметы.

Классификацию судебных экспертиз, в основание которой положены объекты и решаемые задачи для давно существующих судебных экспертиз и специальные знания для формирующихся классов, родов и видов):

· судебная трасологическая экспертиза;

· судебная экспертиза уничтоженных маркировочных обозначений;

· судебная экспертиза документов;

· судебная речеведческая экспертиза;

· судебная фототехническая экспертиза;

· судебная портретная экспертиза;

· судебная экспертиза оружия и следов его применения;

· судебная экспертиза веществ и материалов;

· судебная экспертиза пищевых продуктов и напитков;

· судебные инженерно-техническая, инженерно-технологическая и инженерно-транспортная экспертизы;

· судебная компьютерно-техническая экспертиза;

· судебная экологическая экспертиза;

· судебная сельскохозяйственная экспертиза;

· судебная искусствоведческая экспертиза и др.

По объему исследования экспертизы делятся на основные и дополнительные.

По численности и составу исполнителей судебные экспертизы подразделяются на единоличные, комиссионные. Единоличную экспертизу проводит один эксперт, комиссионную — комиссия, состоящая из двух или более экспертов одной специализации. Комплексной является экспертиза, в которой эксперты, специализирующиеся в разных классах или родах судебных экспертиз, заняты совместным решением одних и тех же вопросов и формулированием общего вывода.

Класс судебно-экономических экспертиз включает следующие экспертизы:

· судебно-бухгалтерскую, задачами которой являются выявление учетных несоответствий и установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций поступления, хранения, выбытия, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств;

· судебную финансово-экономическую, которая назначается для решения задач, касающихся финансовой деятельности организаций, соблюдения законодательных актов, регулирующих их финансовые отношения с бюджетом разных уровней, выполнения договорных обязательств, анализа финансовой кредитной деятельности банков, анализа фиктивных и преднамеренных банкротств, распределения и выплаты дивидендов, операций с ценными бумагами, инвестициями и пр.;

· судебную инженерно-экономическую, задачами которой являются выявление реального экономического эффекта от новаций в производственной сфере, негативных явлений при оплате труда, определение трудового вклада в результате производственной деятельности и др.

При осуществлении финансового контроля широко применяются специальные бухгалтерские знания.

В соответствии с организационным признакомсудебно-бухгалтерская экспертиза назначается прокурором, следователем, органами дознания или арбитражным судом, как правило, после проведения ревизии, в результате которой выявились конфликтные ситуации.

Ревизия проводится на основании приказа руководителя ревизионного органа. Ревизия носит плановый и внеплановый характер.

В соответствии с правовым признаком судебно-бухгалтерская экспертиза регулируется Конституцией РФ, процессуальным законодательством, федеральными законами, подзаконными актами, издаваемыми федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов Федерации, государственными судебно-экспертными учреждениями. Аудиторская деятельность осуществляется в соответствие с Законом об аудиторской деятельности федеральными и внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Согласно документально-результативному признаку результаты судебно-бухгалтерской экспертизы представляются экспертом в заключении. На основании проведенных исследований с учетом их результатов эксперт от своего имени или комиссия экспертов дает письменное заключение и подписывает его. Подписи эксперта или комиссии экспертов удостоверяются печатью государственного судебно-экспертного учреждения.

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ — конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.

Источник: http://cyberpedia.su/11xc690.html

Задачи и объекты судебно-экономической экспертизы. Классификация судебных экспертиз.

Основной задачей судебно-экспертной деятельности является установление обстоятельств, подлежащих доказыванию по поручению судов, судей, органов дознания, производящих дознания, следователей и прокуроров посредством организации и производства судебной экспертизы.

Класс судебно-экономических экспертиз включает следующие экспертизы:

— судебно-бухгалтерскую, задачами которой являются выявление учетных несоответствий и установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций поступления, хранения, выбытия, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств;

— судебную финансово-экономическую – назначается для решения задач, касающихся финансовой деятельности организаций, соблюдения законодательных актов, регулирующих их финансовые отношения с бюджетом разных уровней, выполнения договорных обязательств, анализа финансовой кредитной деятельности банков, анализа фиктивных и преднамеренных банкротств, распределения и выплаты дивидендов, операций с ценными бумагами, инвестициями и пр.;

— судебную инженерно-экономическую, задачами которой являются выявление реального экономического эффекта от новаций в производственной сфере, негативных явлений при оплате труда, определение трудового вклада в результате производственной деятельности и др.

Также среди основных задач, решаемых судебными экспертизами, выделяют:

— идентификационные – направлены на отождествление объекта по его отображениям (в частном случае – следам);

— диагностические – состоят в выявлении механизма события, времени, способа и последовательности действий, событий, явлений, причинной связи между ними, природы, качественных и количественных характеристик объектов, их свойств и признаков, не поддающихся непосредственному восприятию;

— классификационные – направлены на установление соответствия объекта определенным заранее заданным характеристикам и отнесение его на этом основании к определенному классу.

— прямые и обратные: прямые диагностические задачи – движение от причины к следствию; большинство сложных экспертных задач обратные – от следствия к причине.

Объектом судебно-экономической экспертизы являются те источники сведений об устанавливаемых фактах и те носители информации, которые подвергаются экспертному исследованию и посредством которых эксперт познает обстоятельства, входящие в предмет судебно-экономической экспертизы. Объекты судебно-экономической экспертизы включают в себя документы, отображающие следы правонарушения в сфере экономики и экономической деятельности. К таким документам относятся: договоры гражданско-правового характера; учетные бухгалтерские документы; материалы автоматизированного учета; учетные (счетные) регистры; документы бухгалтерской отчетности; материалы инвентаризации; иные материалы, необходимые для производства СЭЭ.

Судебные экспертизы можно подразделить на следующие классы:

— Судебно-медицинские и Психофизиологические: судебно-токсикологические, судебно-психиатрические, судебно-психологические;

— Криминалистические: судебно-почерковедческие, судебно-технические экспертизы документов, судебно-трасологические, судебно-баллистические, судебно-портретные;

— Судебные инженерно-транспортные: судебно-автотехнические (автодорожные); воднотранспортные, авиационно-технические (воздушно-транспортные), железнодорожно-технические (железнодорожные);

— Судебно-экономические: судебно-бухгалтерские, судебные финансово-экономические, судебные инженерно-экономические;

— Судебно-технические: по технике безопасности; строительно-технические, в том числе проектно-технические; пожарно-технические и исследования взрывов и пожаров в промышленных цехах, на определенных технологических циклах;

— Судебно-экологические экспертизы, связанные с охраной природы и окружающей среды.

По объему исследования экспертизы делятся на основные и дополнительные.

По численности и составу исполнителей судебные экспертизы подразделяются на единоличные, комиссионные. Единоличную экспертизу проводит один эксперт, комиссионную – комиссия, состоящая из двух или более экспертов одной специализации.

Комплексной является экспертиза, в которой эксперты, специализирующиеся в разных классах или родах судебных экспертиз, заняты совместным решением одних и тех же вопросов и формулированием общего вывода.

Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, его структура и методика составления.

Структура заключения эксперта-бухгалтера рекомендована Инструкцией «О производстве судебно-бухгалтерской экспертизы в экспертных учреждениях Министерства юстиции РФ», которая распространяется и на экспертную деятельность внештатных сотрудников.

Заключение эксперта-бухгалтера состоит из трех частей:

1) вводной (общей);

Во вводной части заключения указываются: наименование экспертизы и ее вид; ее номер; дата, место и время проведения судебно-бухгалтерской экспертизы; сведения об эксперте; дата поступления материалов на экспертизу и дата подписания заключения; сведения о лицах, присутствовавших при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, их процессуальное положение; основание для ее производства; вопросы, поставленные на разрешение эксперта; в случаях производства дополнительной или повторной судебно-бухгалтерской экспертизы излагаются сведения о предшествующих экспертизах.

Вопросы эксперта приводятся в той же формулировке, в какой они были сформулированы в постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы.

Также указываются объекты исследований и материалы дела, представленные эксперту для производства судебной экспертизы, научное обоснование установленным фактам; описываются способы исследования бухгалтерских документов, применяемые в процессе производства экспертизы; объясняются расхождения между данными результатов исследования эксперта и ревизора; делается ссылка на соответствующие нормативные акты, которыми эксперт руководствовался при разрешении поставленных вопросов; излагаются результаты следственных действий, если они имеют отношение к предмету экспертизы; при производстве повторной судебно-бухгалтерской экспертизы указываются причины расхождения ее выводов с выводами первоначальной экспертизы.

Каждому вопросу, разрешаемому экспертом, должен соответствовать определенный раздел исследовательской части заключения. При составлении этого раздела заключения должны соблюдаться требования объективности изложения, краткости и ясности формулировок, логической и хронологической последовательности изложения материала.

В заключительной части заключения излагаются выводы эксперта, которые должны быть четко сформулированы и не должны допускать различных толкований. Они излагаются в виде ответов на поставленные вопросы и в той последовательности, в какой эти вопросы были указаны во вводной части.

Каждая страница заключения и приложения к нему подписываются экспертом, проводившим исследование, и удостоверяется печатью экспертного учреждения.

Заключение составляется в двух экземплярах: первый предъявляется в орган, назначивший экспертизу, второй — остается в экспертном учреждении.

Заключение эксперта может быть:

1) категорическим (положительным или отрицательным);

3) с выводом о невозможности решения поставленного перед экспертом вопроса (составляется акт).

При невозможности дать категорическое заключение эксперт обязан отказаться от него, убедительно мотивировав отказ (отрицание наличия факта, недостаточность документов и т.д.).

Условные и предположительные заключения недопустимы. Отказ от категорического ответа может быть обусловлен неполнотой следственных данных, невозможностью полного и всестороннего исследования документов, недостаточностью знаний и квалификации эксперта.

Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательства и его оценка следователем (судом).

В результате проведенных исследований эксперт-бухгалтер составляет письменное заключение, служащее источником доказательств (ст. 80 УПК, ст. 86 ГПК, АПК РФ). Под заключением эксперта понимается письменный мотивированный ответ эксперта на поставленные вопросы, к которому он пришел на основе своих специальных знаний в результате всестороннего, полного и объективного исследования представленных материалов. Заключение эксперта-бухгалтера, как любой процессуальный документ, должен отвечать общим требованиям: законность, обоснованность, убедительность, логичность, краткость, ясность и последовательность изложения материала, грамотность.

Заключение эксперта-бухгалтера оценивается следователем или судом по их внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом. Органы суда и следствия должны проверить и оценить:

1. Связь заключения с другими источниками доказательств, в частности:

а) заключение эксперта-бухгалтера должно быть непосредственно связано с другими источниками доказательств по делу;

б) в заключении эксперта-бухгалтера все факты важно излагать объективно на основе его специальных познаний. Основанием для опорочивания заключения эксперта-бухгалтера может служить использование им в заключении познаний из других областей науки, не имеющих отношения к бухгалтерскому учету;

в) заключение эксперта-бухгалтера должно быть основано на исследовании всех имеющихся в деле источников доказательств.

2. Факторы процессуального характера:

а) значение для данного дела фактов, установленных экспертом-бухгалтером;

б) заключение эксперта-бухгалтера может быть признано доброкачественным при условии, если в процессе его составления были соблюдены все установленные законом процессуальные нормы;

в) достоверность и доброкачественность доказательств, положенных в основу заключения эксперта-бухгалтера;

г) доказательства, на которых основано заключение эксперта, и их источники должны находиться в деле. Это необходимо для оценки доказательственного значения фактической стороны заключения эксперта-бухгалтера.

3. Факторы научно-методического характера, связанные с исследовательской работой эксперта-бухгалтера и составлением им заключения:

а) степень учета экспертом-бухгалтером соответствующих нормативных актов;

б) правильность методики, примененной экспертом-бухгалтером при исследовании им операций;

в) обоснованность заключения документами, записями в учетных регистрах и иными материалами дела. Заключение должно содержать ссылки на листы дела, где находятся такие доказательства, чтобы облегчить его проверку и оценку. При ссылке эксперта-бухгалтера на нормативные акты указывается их наименование, номер и дата;

г) отсутствие в заключении внутренних противоречий;

д) логическое построение заключения;

е) отсутствие существенных пробелов, например, отсутствие данных о движении материальных ценностей, обосновывающих размер недостачи, установленный экспертом-бухгалтером;

ж) категоричность заключения;

з) отсутствие в заключении ошибок. Имеются в виду ошибки, которые не могут быть исправлены путем допроса эксперта-бухгалтера, а также ошибки, влияющие на выводы эксперта и ставящие под сомнение новые факты, излагаемые в заключении

При ознакомлении с заключением эксперта следователь или суд может:

— признать заключение доброкачественным, согласиться с ним, приобщить его к делу и использовать в качестве доказательства;

— установить, что заключение нуждается в уточнении или дополнении, поскольку в нем обнаружены: редакционные погрешности, арифметические ошибки и описки; неполные ответы на вопросы, поставленные следователем; недостаточная ясность выводов эксперта-бухгалтера.

Источник: http://cyberpedia.su/5x8c95.html