Содержание
- 1 Мировое соглашение
- 2 Вопрос 6. Учет операций при мировом соглашении
- 3 НДС после подписания мирового соглашения
- 4 Можно ли предъявлять НДС к возмещению по оплаченным материалам, полученным в 1996-1998 гг. в результате мирового соглашения (оплачены в 2001-2002 гг.)?
- 5 О правомерности заключения мирового соглашения с налоговым органом
- 6 Признаем суммы возмещения ущерба на дату утверждения мирового соглашения
- 7 Разъяснено, на какой стадии дела о банкротстве продажа имущества должника может облагаться НДС
- 8 Тема: НДС по мировому соглашению с муниципалами
- 9 возмещение НДС по мировому соглашению
- 10 Передача имущества по мировому соглашению восстановление ндс с остаточной стоимости
Мировое соглашение
В настоящее время из-за дефицита ликвидности увеличивается количество конфликтов между компаниями, связанных с несвоевременным погашением задолженности за переданные товары. В ряде случаев организациям удается договориться со своими кредиторами и заключить мировое соглашение. О том, как отразить в налоговом и бухгалтерском учете операции, связанные с мировым соглашением, читайте в данной статье.
Оформление и порядок заключения
Мировое соглашение является примирительной процедурой и может быть заключено по любому делу, если иное не предусмотрено АПК РФ и иным федеральным законом. Заключение соглашения возможно на любой стадии арбитражного процесса и при исполнении судебного акта (п. 1, 2, 4 ст. 139 АПК РФ).
Данное соглашение заключается в письменной форме. Оно должно содержать согласованные сторонами сведения об условиях, о размере и о сроках исполнения обязательств друг перед другом или одной стороной перед другой (п. 1, 2 ст. 140 АПК РФ). Порядок его утверждения арбитражным судом определен ст. 141 АПК РФ.
Мировое соглашение может быть заключено и на любой стадии рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве (п. 1 ст. 150 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Мировое соглашение утверждается определением арбитражного суда и вступает в силу для должника, конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, а также для третьих лиц, участвующих в данном соглашении, с даты его утверждения арбитражным судом и является для указанных лиц обязательным (п. 1, 2 ст. 52, п. 4, 5 ст. 150 Федерального закона № 127-ФЗ).
Оно должно содержать положения о порядке и сроках исполнения обязательств должника в денежной форме. При этом с согласия отдельного конкурсного кредитора и (или) уполномоченного органа мировое соглашение может содержать положения о прекращении обязательств должника путем предоставления отступного, обмена требований на доли в уставном капитале должника, акции, конвертируемые в акции облигации или иные ценные бумаги, новации обязательства, прощения долга или иными предусмотренными федеральным законом способами, если такой способ прекращения обязательств не нарушает права иных кредиторов, требования которых включены в реестр требований кредиторов (п. 1 ст. 156 Федерального закона № 127-ФЗ).
Частичное прощение долга
Рассмотрим такую ситуацию. В учете организации-должника числится кредиторская задолженность за полученные товары (работы, услуги). В связи со сложной финансовой ситуацией организация не имеет возможности своевременно погасить свой долг перед кредитором. В данном случае последний вправе подать в суд иск. В процессе судебного разбирательства истец (кредитор) и ответчик (должник) могут подписать мировое соглашение, например, о частичном прощении долга (п. 2 ст. 140 АПК РФ).
В бухгалтерском учете должника сумма прощенного долга отражается в составе прочих доходов на основании п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации». При этом производится запись по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счета, на котором учитывался долг (например, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Датой прощения долга является день подписания соглашения о прощении долга (п. 16 ПБУ 9/99).
Разберемся, как поступить с НДС в случае частичного прощения долга. Если получатель имущества (работ, услуг) принял «входной» НДС, выставленный поставщиком (исполнителем) к вычету, а впоследствии поставщик (исполнитель) соответствующий долг частично простил, то может возникнуть вопрос о частичном восстановлении «входного» налога, приходящегося на ту сумму, которая прощена.
По нашему мнению, налогоплательщик не должен восстанавливать НДС, потому что, во-первых, с 01.01.2006 оплата не является условием для принятия «входного» НДС к вычету; во-вторых, среди закрытого перечня случаев, приводимого в п. 3 ст. 170 НК РФ, когда восстановление необходимо, рассматриваемый нами случай не содержится.
Обратите внимание, что первоначально «входной» НДС должен быть принят к вычету правомерно, то есть товары (работы, услуги) приобретены должником для осуществления операций облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ); у должника имеется счет-фактура, составленный с соблюдением порядка, установленного п. 5, 6 ст. 169 НК РФ (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Теперь поговорим о налоге на прибыль. В налоговом учете налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, сумма прощенного долга является внереализационным доходом в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ. Датой признания данного дохода является день подписания соглашения о прощении долга (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
ООО «Карат» получило 10.12.2007 от ЗАО «Сигма» товар на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.) по договору купли-продажи. Полученный товар ООО «Карат» использует в деятельности, облагаемой НДС. ООО «Карат» доходы и расходы в целях налогообложения определяет методом начисления.
По договору срок оплаты – не позднее 10.04.2008. В связи со сложным финансовым положением ООО «Карат» не смогло своевременно осуществить оплату продавцу. В 2008 г. ЗАО «Сигма» был подан иск в арбитражный суд. В процессе судебного разбирательства 05.12.2008 между сторонами было подписано мировое соглашение о частичном прощении долга на сумму 50 000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Карат» будут сделаны следующие записи:
Дебет 41 Кредит 60
– 500 000 руб. – отражено получение товара
Дебет 19 Кредит 60
– 90 000 руб. – учтен НДС, предъявленный
продавцом
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 90 000 руб. – произведен вычет НДС в общеустановленном порядке;
Дебет 60 Кредит 91-1
– 50 000 руб. – отражен доход на сумму прощенного долга.
Если у должника нет денег на погашение задолженности, то он по соглашению с кредитором в счет погашения своего долга может передать свои основные средства, товары, готовую продукцию и т.п. Для этого стороны должны заключить между собой соглашение об отступном.
По соглашению сторон обязательство взамен исполнения может быть прекращено предоставлением отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами (ст. 409 ГК РФ).
В п. 1 Обзора практики применения арбитражными судами ст. 409 ГК РФ (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102) указано, что обязательство прекращается именно с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном.
Нужно отметить, что в момент подписания соглашения об отступном не происходит погашения первоначального обязательства. Поэтому на эту дату в бухгалтерском учете должника никаких записей не производится.
Запись необходимо осуществить на дату реализации имущества должника в оплату задолженности перед кредитором. Выручка от реализации имущества в учете должника признается в общеустановленном порядке в соответствии с ПБУ 9/99.
В общем случае должник имеет право принять «входной» НДС, предъявленный кредитором к вычету в общеустановленном порядке. На дату принятия от кредитора товаров (работ, услуг) должник не предполагал, что между ним и кредитором будет иметь место неденежный расчет.
В силу абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ при расчетах, в частности, товарообменных операций, зачетов взаимных требований сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается на основании платежного поручения. По мнению Минфина России, такой порядок уплаты НДС распространяется на любые случаи безденежных расчетов (письма от 18.01.2008 № 03-07-15/05, от 28.04.2008 № 03-07-11/168).
В связи с этим обращаем внимание на то, что лишь с 01.01.2008 при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) возможность вычета «входного» НДС зависит от перечисления НДС денежными средствами кредитору (п. 2 ст. 172 НК РФ).
С 01.01.2009 при неденежных расчетах перечислять НДС отдельным платежным поручением не нужно. Соответствующие изменения в п. 4 ст. 168 НК РФ внесены Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ.
Причем в силу п. 12 ст. 9 Закона № 224-ФЗ при осуществлении с 01.01.2009 товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету до 31.12.2008 включительно, подлежат вычету в соответствии с гл. 21 НК РФ в редакции, действовавшей на дату принятия к учету указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Воспользуемся данными примера 1. Предположим, что в процессе судебного разбирательства 11.01.2009 между ООО «Карат» и ЗАО «Сигма» было подписано мировое соглашение о том, что в счет долга за полученный товар
ООО «Карат» передает кредитору основное средство. Первоначальная стоимость основного средства 500 000 руб., начисленная амортизация – 100 000 руб. Данное основное средство было передано ЗАО «Сигма» 14.01.2009.
В бухгалтерском учете ООО «Карат» могут быть осуществлены следующие записи:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– 500 000 руб. – списана первоначальная стоимость основного средства
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 100 000 руб. – учтена начисленная амортизация
Дебет 62 Кредит 91-1
– 590 000 руб. – признан доход от реализации основного средства
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет с реализации основного средства
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 400 000 руб. – учтена в составе прочих расходов остаточная стоимость основного средства
Дебет 60 Кредит 62
– 590 000 руб. – отражено погашение задолженности перед кредитором.
Источник: http://www.eg-online.ru/article/51804/
Вопрос 6. Учет операций при мировом соглашении
Мировое соглашение между должником и кредиторами может предусматривать следующие условия: отсрочку или рассрочку исполнения обязательств, уступку права требования должника, исполнения обязательств должника третьими лицами, скидку с долга, обмен требований на акции и др
Отсрочка или рассрочка исполнения обязательств в бухгалтерском учете отражается только в аналитическом учете.
Скидка с долга в бухгалтерском учете должника представляет собой безвозмездные поступления, т.е. доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль. НДС, выделенный в расчетных документах поставщика и относящийся к скидке с долга необходимо отнести на счет № 91 «Прочие доходы и расходы».
Обмен требований на вновь выпущенные акции при увеличении уставного капитала должника в учете отражается следующими записями: Д 75 К 80 на сумму увеличения уставного капитала.
Д 60, 66 и др. К 75 на сумму обмена требований долга на акции.
Обмен требований на акции, выкупленные у акционеров, в бухгалтерском учете должника отражается следующим образом: Д 60, 66 и др. К 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» на сумму обмена требований на акции в уставном капитале должника.
Исполнение обязательств должника третьими лицами возможно на условиях оказания финансовой помощи при досудебной санкции.
Порядок отражения в бухгалтерском учете сделок по переуступке права требования в настоящее время нормативными документами не определен. Поэтому переуступка права требования дебиторской задолженности оформляется у кредитора как погашение дебиторской задолженности по поставленным товарам, выполненным работам, оказанным услугам следующими бухгалтерскими записями:
Передача прав требований:
Д 76 субсчет «Права требования переданные» — на сумму уступки права требования;
Д 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму убытка от уступки права требования в случае переуступки права требования на сумму меньшую, чем дебиторская задолженность
К 62 – на сумму причитающейся дебиторской задолженности;
К 91 – на сумму прибыли от уступки права требования в случае переуступки права требования на сумму большую, чем дебиторская задолженность.
Организация, которая приобрела право требования задолженности, учитывает эту сумму по счету 58 «Финансовые вложения» в сумме фактических затрат.
В случае переуступки права требования в сумме меньшей, чем дебиторская задолженность в бюджет, кредитор обязан начислить НДС со всей суммы дебиторской задолженности Д 90 «Продажи» К 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Если дебиторская задолженность переуступается по большей стоимости, то с суммы превышения необходимо начислить НДС на сумму дохода по договору: Д 76 субсчет «НДС неоплаченный» К 68 субсчет НДС.
Мировое соглашение создает условия для восстановления финансово-хозяйственной деятельности предприятия-должника, составляется план-график погашения долгов, рассматриваются иные варианты реструктуризации долга. Мировое соглашение является перспективной процедурой предотвращения ликвидации предприятия как юридического лица.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9735 — | 7574 — или читать все.
185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
Источник: http://studopedia.ru/2_98756_vopros—uchet-operatsiy-pri-mirovom-soglashenii.html
НДС после подписания мирового соглашения
Вопрос:
Организация Подрядчик заключила в 2012 г. с Заказчиком договор о выполнении строительно-монтажных работ на сумму 112 млн руб., включая НДС 18%. В этом же году был получен аванс по договору на всю сумму договора. НДС с аванса был исчислен и уплачен в бюджет в размере 18% от суммы аванса. В 2015 г. Заказчику были предъявлены акты (КС2,3) на работы в полном объеме. Но Заказчик данные акты не подписал, имея замечания по работам, но объект стал эксплуатироваться. В учете Подрядч.
Источник: http://www.moedelo.org/consultations-buro/article/nds-posle-podpisania-mirovogo-soglasenia
Можно ли предъявлять НДС к возмещению по оплаченным материалам, полученным в 1996-1998 гг. в результате мирового соглашения (оплачены в 2001-2002 гг.)?
В соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную исходя из налоговой базы и соответствующей ставки, на налоговые вычеты. Налоговым вычетам, в частности, подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для производственной деятельности, перепродажи или иных операций, признаваемых объектами налогообложения (кроме приобретенных товаров, НДС по которым подлежит отнесению на затраты). В соответствии со ст.171 НК РФ суммы НДС подлежат вычету только после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.
В данном случае оплата была произведена на 2-3 года позже принятия материалов на учет. Скорее всего, в мировом соглашении имело место условие об отсрочке или рассрочке исполнения обязательства по оплате поставленных материалов, поэтому сумму налога нельзя было принять к вычету ранее. После того как оплата произведена, вы имеете полное право принять уплаченную сумму НДС к вычету и получить возмещение из бюджета. Это подтверждает пункт 43 методических рекомендаций по применению главы 21 НК РФ, согласно которому суммы НДС подлежат вычету у налогоплательщика при условии оплаты товаров (работ, услуг) и наличия счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой налога независимо от принятой в целях налогообложения учетной политики (приказ МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447). При этом в действующем законодательстве не содержится нормы, устанавливающей пресекательный срок для получения возмещения «входного» НДС, следовательно, ст.176 НК РФ применяется к отношениям, возникшим до вступления в действие гл. 21 НК РФ .
На вопрос отвечал Евдокимов Павел, специалист отдела налогового права «Консалтинг.Стандарт».
Источник: http://buh.ru/articles/faq/585/
О правомерности заключения мирового соглашения с налоговым органом
На правах рекламы
Информация о компании КСК ГРУПП
КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.
КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса. Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно.
Коллектив КСК групп – это команда из более чем 350 специалистов, имеющих уникальный опыт реализации проектов как для средних, так и для крупнейших российских корпораций.
В настоящее время КСК групп предлагает полный спектр услуг и решений для бизнеса:
- аудит по российским и международным стандартам;
- налоговый и юридический консалтинг;
- аутсорсинг и автоматизация бизнес-процессов;
- решения по привлечению финансирования;
- маркетинговые решения и разработка бизнес-стратегии;
- управленческий и кадровый консалтинг;
- оценка и экспертиза;
- сопровождение сделок с капиталом;
- Due-diligence.
Споры налогоплательщиков с налоговыми органами достаточно часто не заканчиваются на досудебной стадии, и точку в указанных спорах ставит суд. Возможно ли договориться с налоговым органом уже в ходе судебных разбирательств?
До недавнего времени возможность заключения с налоговым органом в суде мирового соглашения обсуждалась экспертами в большей степени в теоретической плоскости.
Однако в 2012 году Президиум ВАС РФ принял беспрецедентное постановление, которым утвердил мировое соглашение между налогоплательщиком и налоговым органом (Постановление Президиума ВАС РФ от 26 июня 2012 г. № 16370/11 по делу № А40-111792/10-127-534).
Основная суть налогового спора сводилась к разрешению вопроса о правомерности квалификации налоговым органом сумм, полученных налогоплательщиком от компаний-партнеров в рамках реализации программы по привлечению и удержанию потребителей, в качестве оплаты оказанных данным компаниям маркетинговых услуг.
Видео (кликните для воспроизведения). |
Утвержденное ВАС РФ мировое соглашение содержало следующие договоренности сторон:
- налогоплательщик признал правомерным уменьшение суммы убытка и доначисление налога на прибыль, пени и штрафа по налогу на прибыль и обязался в течение пяти рабочих дней после утверждения мирового соглашения перечислить данные суммы в бюджет;
- налогоплательщик принял на себя обязанность в течение месяца после утверждения мирового соглашения внести соответствующие изменения в бухгалтерский и налоговый учет;
- налоговая инспекция признала, что у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате НДС при передаче поощрительных товаров участникам программы (поскольку при оказании компаниям маркетинговых услуг налогоплательщик уже исчислил и уплатил в бюджет НДС);
- налоговая инспекция обязалась не начислять пени по налогу на прибыль за период, исчисляемый со дня, следующего за днем вынесения налоговым органом решения (до даты утверждения мирового соглашения ВАС РФ);
- стороны пришли к выводу, что НДФЛ на суммы полученных покупателями поощрительных товаров не начисляется.
Следующим шагом стало утверждение ФАС Московского округа мирового соглашения (постановление ФАС Московского округа от 22 марта 2013 г. по делу № А40-41103/12-91-228), на основании которого:
- налогоплательщик признал неправомерность уменьшения им налоговой базы по налогу на прибыль на суммы ранее полученных убытков в силу отсутствия подтверждающих документов;
- налоговый орган, в свою очередь, признал обоснованность отражения налогоплательщиком доходов и расходов в виде сумм положительных и отрицательных курсовых разниц и т. д.
В рамках обозначившейся тенденции ФНС России выпустила письмо от 2 октября 2013 г. № СА-4-7/17648, на основании которого, во-первых, указала на общие нормы АПК РФ (ст. 138-139 АПК РФ), позволяющие сторонам урегулировать спор путем заключения мирового соглашения или применяя другие примирительные процедуры, если это не противоречит федеральному закону; во-вторых, подчеркнула, что мировое соглашение может быть заключено по любому делу, если иное не предусмотрено АПК РФ и иным федеральным законом; в-третьих, указала на уже имеющуюся судебную арбитражную практику утверждения судом мировых соглашений между налогоплательщиком и налоговыми органами, рассмотренную выше; в-четвертых, обратила внимание на то, что проекты мировых соглашений подлежат направлению для согласования в Правовое управление ФНС России (в случае отсутствия согласования мировые соглашения не могут быть заключены).
Основные выводы ВАС РФ сводились к следующим моментам:
Само по себе заключение соглашения (применение примирительной процедуры) по экономическим спорам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.
Однако налоговые споры имеют публично-правовую природу, соответственно, предметом соглашения не может являться изменение налоговых последствий спорных действий и операций в сравнении с тем, как такие последствия определены законом. Так, на основании мирового соглашения нельзя снизить применимую налоговую ставку, изменить правила исчисления пеней либо предусмотреть освобождение налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые периоды или по определенным операциям.
Вместе с тем мировое соглашение может закреплять признание сторонами обстоятельств, от которых зависит возникновение соответствующих налоговых последствий. Например, налоговый орган может признать не учтенные в ходе мероприятий налогового контроля суммы расходов и налоговых вычетов или признать наличие смягчающих обстоятельств, приводящих к уменьшению размера налоговых санкций. На основании этого мировое соглашение может содержать условия о скорректированном размере налоговой обязанности.
Заключаемым мировым соглашением может быть предусмотрена отсрочка (рассрочка) уплаты соответствующих сумм налогов, пеней и штрафов.
Наметившаяся тенденция по утверждению мировых соглашений судом по налоговым спорам и прекращению производства по делу сохранилась и в 2015 году (определение Арбитражного суда г. Москвы от 12 мая 2015 г. по делу № А40-101566/13-115-486).
Вопрос о том, является ли заключение мирового соглашения с налоговым органом действием, не выходящим за рамки правового поля, на наш взгляд, все-таки является дискуссионным.
С одной стороны, формально в соответствии со ст. 139 АПК РФ мировое соглашение может быть заключено сторонами на любой стадии арбитражного процесса (и при исполнении судебного акта) и по любому делу, если иное не предусмотрено АПК РФ или иным федеральным законом.
Кроме того, как указывалось выше, на основании ст. 190 АПК РФ экономические споры, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, могут быть урегулированы сторонами по правилам, установленным в гл. 15 АПК РФ, путем заключения соглашения или с использованием других примирительных процедур, если иное не установлено федеральным законом. Отметим, что в п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 31 октября 1996 г. № 13 «О применении Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дел в суде первой инстанции» (было принято до вступления в силу действующего на настоящий момент АПК РФ) была отражена противоположная позиция: «Заключение мирового соглашения не допускается по делам, возникающим из административно-правовых отношений».
С другой стороны, уже упомянутый п. 3 ст. 139 АПК РФ указывает, что мировое соглашение не может нарушать права и законные интересы других лиц и противоречить закону.
Кроме того, в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 9 декабря 2002 г. № 11 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» содержится следующая оговорка: при применении нормы об утверждении мирового соглашения арбитражным судам необходимо исходить из того, что государственные и иные органы, используя примирительные процедуры, не вправе выходить за пределы полномочий, предоставленных им нормативными правовыми актами, регулирующими их деятельность.
Таким образом, вопрос о формальной возможности заключения мирового соглашения с налоговым органом с введением нового АПК РФ был решен, однако, не является до конца определенной позиция о нарушении или отсутствии нарушения прав третьих лиц (бюджета). Кроме того, нельзя дать однозначный ответ на вопрос, выходят ли налоговые органы за пределы предоставленных им полномочий при заключении мирового соглашения – дело в том, что формально ст. 31 НК РФ, определяющая права налоговых органов, право на заключение мирового соглашения в споре с налогоплательщиком им не предоставляет.
Источник: http://www.garant.ru/article/691452/
Признаем суммы возмещения ущерба на дату утверждения мирового соглашения
Компания включила в состав внереализационных расходов сумму убытков, которую нужно возместить контрагенту. И сделала это на дату вступления в силу судебного акта, утвердившего мировое соглашение между организацией и ее контрагентом. ВАС РФ счел это правомерным (определение от 8 мая 2014 г. № ВАС-4930/14).
Суть спора
Стороны также определили, что обязательство фирмы по погашению долга перед своим деловым партнером возникает с момента, когда мировое соглашение будет утверждено судом.
Соглашение было утверждено постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 ноября 2011 г. № А55-37504/2009.
На дату утверждения мирового соглашения организация признала всю сумму ущерба в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
Налоговики решили, что, признав ущерб единовременно, компания занизила налоговую базу по налогу на прибыль.
Соответственно ей был доначислен налог на прибыль, а также начислены пени и штраф.
Предприятие не согласилось и решило оспорить действия фискалов в арбитражном суде.
Отметим, что рассмотренное дело касалось задолженности фирмы-посредника по оплате собственнику автомобилей, которые он передал ей на реализацию. То есть часть переданных автомобилей была уже продана, а деньги за них собственнику не перечислены.
Однако выводы арбитров, сделанные по итогам рассмотрения данного спора, справедливы и для иных случаев признания в налоговом учете штрафов (пеней, иных санкций) за нарушение договорных отношений.
Решение суда
Налоговый учет признанных санкций
При методе начисления данные расходы учитываются на дату признания их должником либо на дату вступления в силу решения суда. Основание — подпункт 8 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.
Налоговый учет признанных процентов
Порядок ведения налогового учета процентов по договорам займа, кредита, иным обязательствам установлен пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.
Он предусматривает, что компания определяет сумму дохода (расхода) в виде процентов в соответствии с условиями договора.
Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей в проверяемый период, по договорам займа и иным аналогичным договорам (долговым обязательствам), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается на конец соответствующего отчетного периода (п. 8 ст. 272 Налогового кодекса РФ в редакции, утратившей силу).
Сейчас проценты по заемным обязательствам учитываются на конец каждого месяца отчетного периода.
Таким образом, судьи пришли к выводу, что датой несения внереализационных расходов, связанных с погашением основного долга и процентов перед контрагентом, следует считать дату вступления в силу судебного решения, которым утверждено мировое соглашение.
Бухгалтерский учет признанной задолженности
Причем такие суммы отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.
В нашем случае — опять же на дату утверждения судом мирового соглашения, заключенного компанией со своим контрагентом.
Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/385146/
Разъяснено, на какой стадии дела о банкротстве продажа имущества должника может облагаться НДС
baranq/ Depositphotos.com |
После вступления в законную силу определения арбитражного суда об утверждении мирового соглашения, согласно которому решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства не подлежит исполнению, у организации, в отношении которой арбитражный суд принял такое определение, не имеется оснований для исключения из объекта налогообложения НДС операций по реализации имущества и (или) имущественных прав (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 августа 2018 г. № 03-07-11/57364).
Финансисты указали, что должник, его конкурсные кредиторы и уполномоченные органы вправе заключить мировое соглашение на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве (п. 1 ст. 150 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – закон о банкротстве). При этом в случае заключения мирового соглашения арбитражный суд выносит соответствующее определение с указанием на прекращение производства по делу о банкротстве. Однако в случае заключения мирового соглашения в ходе конкурсного производства предусмотрено, что в определении об утверждении мирового соглашения должно быть указано решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, которое не подлежит исполнению (абз. 2 п. 4 ст. 150 закона о банкротстве). Напомним, что мировое соглашение вступает в силу для заключивших его сторон и является обязательным с даты его утверждения арбитражным судом (п. 5 ст. 150 закона о банкротстве).
Возникает ли объект налогообложения при предоставлении банкета сотрудникам организации, персонификация которых не осуществляется? Узнайте из материала «Налогообложение праздничных затрат» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Таким образом, основания для применения общего правила, согласно которому реализация имущества, имущественных прав банкрота не является объектом налогообложения НДС, отсутствуют (подп. 15 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса).
Источник: http://www.garant.ru/news/1214621/
Тема: НДС по мировому соглашению с муниципалами
Опции темы
Поиск по теме
НДС по мировому соглашению с муниципалами
В мировом соглашении в АС по договору аренды помещения у муниципалитета указано что сумма долга составляет 100 тыс. руб, и сумма пени 2 тыс. руб (суммы условные). Включают эти суммы НДС который организация должна отдельно перечислить как налоговый агент или он идет сверх этих сумм?
А как у Вас в договоре прописана сумма ар.платы?
«Арендная плата в год составляет 1000 рублей» (согласно заключения по определению рыночной стоимости объекта оценки). А.П. вносится в размере 1/12 части ежемесячно до 10 числа. Поэтому и вопрос возник, что про НДС ни слова нет
При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.
(ст. 161, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000))
Поэтому в Вашем случае применияется ставка 18/118 к сумме, указанной в мировом соглашении (про пени можно, конечно, поспорить связяаны ли они с оплатой товаров. работ, услуг, но я думаю, что это не в Ваших интересах, удерживайте НДС со всей суммы.
НДС, естественно со всей суммы включая пени, тем более что ее перечислять одной платежкой.
И все же администрация настаивает что в мировом соглашении «сумма долга самой администрации, потому что мы так эту сумму считали, а то что вы должны налоговой в суде не рассматривалось? поэтому НДС надо брать сверх этих сумм».
Придется, чтобы не тянуть время, сделать по-другому, загасить весь долг, выйти на выкуп помещения, а потом «вспомнить» кто кому и чего должен.
Единственный вопрос, кому лучше написать чтобы заиметь письменную бумажку с разъяснениями, в местную налоговую или сразу минфину?
Думаю лучше вышестоящее ведомство напрячь, к ним у гор. администрации доверия и боязни больше будет?
Источник: http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=363722
возмещение НДС по мировому соглашению
Предьявляется ли к возмещению НДС по оплаченным материалам по мировому соглашению?
Облагается или не облягается НДС оплаченные суммы по мировому соглашению?
Можно ли предьявить НДС к возмещению по оплаченным материалам, полученным в 1996-1998 г. ?
Читают тему:
Мероприятия
- Где купить СОФТ
- Вакансии фирм-партнеров «1С»
- Центры Сертифицированного Обучения
- Интернет курсы обучения «1С»
- Самоучители
- Учебный центр № 1
- Учебный центр № 3
- Сертификация по «1С:Профессионал»
- Организация обучения под заказ
- Книги по 1С:Предприятию
1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8
- WWW.1С.ru
- 1С:Предприятие 8
- 1С Отраслевые решения
- Образовательные программы
- 1С:Линк
- 1С:Консалтинг
- 1С:Дистрибьюция
- 1С для торговли
- 1С-Онлайн
- 1С Интерес
- 1С:Образование
При использовании материалов активная прямая гиперссылка на перепечатанный материал обязательна.
Редакция БУХ.1С не несет ответственности за мнения и информацию, опубликованную в комментариях к материалам.
Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его.
На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации.
Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает.
Источник: http://buh.ru/forum/forum18376/topic1024/
Передача имущества по мировому соглашению восстановление ндс с остаточной стоимости
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Передача имущества по мировому соглашению восстановление ндс с остаточной стоимости». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В результате кассационный суд пришел к выводу, что для применения остаточной стоимости, определенной по правилам главы 25 НК РФ, при восстановлении НДС нет никаких оснований.
Дело первое: по итогам выездной налоговой проверки Обществу доначислен НДС в размере около 83 млн. рублей на том основании, что оно не включило в налоговую базу операцию по передаче в качестве отступного по кредитному договору недвижимого имущества.
Продажа ос с восстановлением ндс
Итак, передающая сторона восстанавливает НДС (Об уплате НДС в рассрочку читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 11, 2008) с остаточной стоимости основного средства. При этом счет-фактуру учредитель вам не выставит. Ведь передача в уставный капитал имущества – это не реализация (3). Значит, она не является объектом обложения НДС (4).
Реализация основных средств независимо от цен, по которым их продают, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Входной же налог по основным средствам, используемым для выполнения облагаемых операций, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).
При осуществлении хозяйственной деятельности организации сталкиваются с ситуациями переплаты или недоплаты НДС. При переплате в основном не возникают неприятные нюансы.
Компания списала кредиторскую задолженность, так как истек срок исковой давности. Долг был перед иностранной организацией, которая оказывала консультационные услуги.
Суд посчитал, что положения статьи 149 НК РФ являются специальными по отношению к норме, изложенной в п. 1 ст. 146.
Если в течение календарного года объект недвижимости не используется для осуществления операций, освобождаемых от обложения НДС и указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, оснований для восстановления НДС за этот год по данному объекту не имеется (Письмо Минфина России от 11.09.2013 N 03-07-11/37461).
Сумма, подлежащая восстановлению по материально-производственным запасам, соответствует величине налога, ранее принятого к вычету.
Когда НК требует восстанавливать НДС
Имейте в виду, что при последующем возврате на ОСНО ранее восстановленные суммы НДС по имуществу, которое вновь будет использоваться для деятельности, облагаемой НДС, нельзя будет принять к вычету.
При этом сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Как следует из п. 3 ст. 171.1 НК РФ, если объекты недвижимости будут в дальнейшем использоваться для осуществления операций, отраженных в п. 2 ст. 170 НК РФ, то «входной» НДС по ним подлежит восстановлению в течение 10 лет начиная с того года, в котором наступил момент, указанный в п. 4 ст. 259 НК РФ.
В первую очередь отметим положительные результаты мирового соглашения. Во-первых, это минимизация расходов, экономия средств и времени. В арбитражных судах действуют сокращенные сроки вступления в силу определения об утверждении мирового соглашения. Оно вступает в силу и подлежит исполнению немедленно.
Статья добавлена в закладки
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.
Мировое соглашение может содержать не противоречащие требованиям законодательства о налогах и сборах положения об изменении сроков и порядка уплаты обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов.
С 1 января этого года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом N 366-ФЗ (Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») в гл. 21 НК РФ.
На любой стадии рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве должник, его конкурсные кредиторы и уполномоченные органы вправе заключить мировое соглашение.
При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость ОС, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Согласно статье 409 Гражданского кодекса по соглашению сторон обязательство, в том числе и заем, может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного. Другими словами, вместо денег заемщик может передать займодавцу товар, основные средства или другое имущество.
Поэтому при реализации основных средств по ценам ниже их остаточной стоимости входной НДС не восстанавливайте.
Предположим, одна организация передает в уставный капитал другой компании основное средство. Законодательство предписывает учредителю в такой ситуации восстановить НДС с его остаточной стоимости (1). А принимающая сторона этот налог вправе принять к вычету (2). На первый взгляд все просто. Но это только на первый.
Налог надо восстановить в том же размере, в котором принимается к вычету НДС по поступившим от продавца товарам (работам, услугам, имущественным правам).
Поскольку консервация сама по себе не приводит к исключению объекта основных средств из состава имущества, используемого в облагаемых НДС операциях, восстанавливать входной налог при переводе объекта на консервацию не нужно.
О налогообложении НДС операций по реализации имущества должника, признанного банкротом, до и после 01.01.2015.
Отдел рекламы
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. Но в любом случае в соглашении или в уведомлении, направляемом должнику, должно быть четко указано, какой долг прощается, из какого обязательства он возник, а также должна быть приведена сумма прощаемого долга. Таким образом, при его прощении обязательства прекращаются в одностороннем порядке, заключение договора не требуется и не устанавливаются какие-либо условия.
Дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности (в том числе дела по экономическим спорам), подведомственны арбитражным судам. Порядок и правила заключения мирового соглашения описаны в гл. 15 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Мировое соглашение может быть заключено на любой стадии арбитражного процесса, в том числе и на стадии исполнения судебного акта.
Также можно сэкономить на государственной пошлине. Дело в том, что по правилам пп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ, если соглашение заключено до вынесения решения судом, истцу (заявителю) возвращается половина уплаченной пошлины.
Существует вероятность обжалования мирового соглашения другой стороной или третьими лицами (если оно противоречит законодательству или нарушает права этих третьих лиц).
Для расчета суммы НДС, подлежащей восстановлению, берется остаточная стоимость основного средства, определяемая по правилам бухгалтерского учета. Восстановленную сумму НДС учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя.
Полагаем, что во втором случае суд, скорее всего, признает сделку притворной, а полученную налоговую выгоду необоснованной.
Учитывая, что для целей налогообложения приоритетное значение имеют нормы НК РФ, в том числе о порядке определения остаточной стоимости основных средств, то при несоответствии показателей остаточной стоимости, сформированной в налоговом учете, с данными бухгалтерского учета необходимо применять налоговую остаточную стоимость.
Бухгалтерский учет операций при заключении мирового соглашения
В бухгалтерском учете организации-должника отсрочка или рассрочка исполнения обязательств отражается только в аналитическом учете.
Согласно пункту 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров. А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ). В данном случае доход, включаемый в налогооблагаемую прибыль, составит 457 627 руб. (540 000 руб. – 82 373 руб. (это сумма НДС)).
Для расчета величины НДС, подлежащего выплате в государственный бюджет, нужно корректно начислять налог с реализованной продукции и регулировать проводки, отображающие компенсирующие суммы.
Погашая задолженность по займу передачей имущества, следует понимать, что такая передача расценивается как реализация. Ведь согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу.
Ведь используемые в этой норме понятия «переоценка» и «балансовая стоимость» имеют отношение только к бухгалтерскому учету. Из разъяснений, данных Минфином России в письме от 02.08.2011 № 03-07-11/208, также следует, что для восстановления НДС должна использоваться остаточная стоимость, сформированная по правилам бухгалтерского учета.
Некоторые налоговые органы на местах считают, что при восстановлении НДС должна применяться остаточная стоимость, сформированная по правилам главы 25 НК РФ.
Случаев, когда необходимо восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, так много, что столкнуться с этим может любая организация.
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.
Стоимость отступного, указанная в соглашении, может быть выше или ниже прекращаемого обязательства. В такой ситуации крайне важно четко указывать в соглашении на то, погашается обязательство полностью или частично (и в какой именно части). При отсутствии этой информации суды исходят из того, что обязательство прекращается полностью (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.05 № 102). НК РФ не требует заключения договора между дарителем и одариваемым. Так как в НК РФ не существует понятия «прощение долга», то согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ, понятия и термины из других отраслей законодательства могут использоваться для целей налогообложения тогда, когда иное значение этих терминов не установлено в самом НК РФ.
Видео (кликните для воспроизведения). |
Юрист: стаж 15 лет
Образование: Воронежский Государственный Университет
Специализация: Гражданское право