Содержание
Структура судебной экономической экспертизы
В процессе поиска форм экономической и юридической защиты от вышеуказанных преступлений ведущую роль должна играть судебная экономическая экспертиза, непосредственно изучающая финансовые потоки и возможности которой в реальной юридической практике еще предстоит раскрыть.
Рассматривая судебную экономическую экспертизу, можно отметить, что, основываясь на специальных познаниях, эксперты- экономисты могут:
- • установить и оценить признаки искажения экономической информации;
- • определить возникшие негативные экономические явления и ситуации;
- • выявить степень их влияния на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности.
В настоящее время по применяемым методикам принято различать четыре рода экономических экспертиз [1] :
- • судебно-бухгалтерская;
- • финансово-аналитическая;
- • налоговая;
- • судебно-кредитная.
Судебно-экономические экспертизы назначаются правоохранительными органами при решении вопросов экономического характера. Экспертизы этой группы взаимосвязаны между собой, вместе с тем они имеют определенное отличие.
Судебная налоговая экспертиза определяет реальность и экономическую обоснованность налогообразующих финансовых показателей экспертируемого субъекта, выявляет дисбаланс между величиной доходов и расходов субъекта и степень их влияния на налоговые обязательства отчетного периода, выявляет диспропорции в соотношении между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен в целях установления фактов искажения отчетных данных о прибыли (доходе) субъекта. Налоговая экспертиза решает такие вопросы:
- • в каком размере должно было исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость ООО «М»?
- • как повлияли несоответствия записей в системе счетов бухгалтерского учета данным первичной документации на формирование налоговой базы по налогу на прибыль за 2009 год?
Финансово-аналитическая экспертиза касается финансовой деятельности предприятии, связанной с установлением негативных отклонений в использовании оборотных активов предприятия, повлекших образование нереальной дебиторской (кредиторской) задолженности или убытка; определение степени влияния установленных следствием фактов интеллектуального подлога на финансовые результаты деятельности предприятия; установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия, организации.
Какова платежеспособность и финансовое состояние ЗАО «Ф» за определенный период?
Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует производственную и финансово-хозяйственную деятельность предприятий с разными формами собственности, которые допустили убытки, потери, хищения ценностей, бесхозяйственность и другие негативные явления, отраженные в бухгалтерском учете и отчетности, и стали объектом расследования правоохранительными органами. Бухгалтерская экспертиза аргументирует свои выводы документально достоверными данными, которые отражены в бухгалтерском учете, определяет материальную ответственность за нанесенный ущерб материально ответственными и должностными лицами, устанавливает сумму, за которую надлежит ответить лицу, совершившему незаконное деяние. В результате перед судебно-бухгалтерской экспертизой могут быть поставлены вопросы:
- • является ли обоснованной недостача товарно-материальных ценностей у завсклада Верникова П.А. по состоянию на 1 июля 200_ года?
- • является ли отсутствие контроля за использованием доверенностей на получение товарно-материальных ценностей со стороны бухгалтерии первопричиной, позволившей экспедитору Зорину В.Н. приобрести 15 т железа и не сдать его на склад предприятия?
Судебная финансово-кредитная экспертиза, которая назначается для решения задач, какова качественная и количественная оценка отклонений от целевого назначения направлений использования заемных средств организации; выявление фактов и причинной связи умышленного ввода и вывода активов с невозможностью возврата кредитов и займов.
Соблюдены ли принципы кредитования при получении ссуды ООО «3» в АКБ «В»?
Энциклопедический словарь Брокгауза и Эфрона, впервые изданный в 1897 г. и пользующийся заслуженной популярностью по сей день, определяет экспертизу как «исследование, истолкование и установление таких фактов и обстоятельств, для удостоверения которых необходимы специальные познания в какой-нибудь науке, искусстве, ремесле или промысле. Предметом экспертизы является вопрос о конкретном обстоятельстве, подлежащем разрешению при помощи специальных сведений и опытности; при этом экспертиза дает только указания, служащие к разрешению данного вопроса, и проект его решения с точки зрения технической, отнюдь не вторгаясь в юридическую сторону вопроса» [2] .
Судебная экспертиза — процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла, и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу [3] .
Специфика судебно-экономической экспертизы проявляется:
- • во-первых, в том, что для ее производства требуются специальные познания в области бухгалтерского учета и смежных экономических дисциплин (экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности, налогообложение, финансы, аудит, статистика и др.) и в области правовых дисциплин (финансовое право, бюджетное право, налоговое право, коммерческое право, криминалистика, уголовное право и уголовный процесс, гражданское право и гражданский процесс и др.);
- • во-вторых, объектом расследования и судебного разбирательства являются хозяйственные операции, получившие отражение в бухгалтерских документах, учетных регистрах, балансах и отчетности, дискетах, компьютерных программах и т.п.;
- • в-третьих, объектом исследования являются факты и явления финансово-хозяйственной деятельности юридического или физического лица.
Правовой основой судебно-экономической экспертизы являются:
- • Конституция РФ;
- • Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» № 73-ФЗ от 31 мая 2001 г.;
- • Гражданский процессуальный кодекс РФ;
- • Арбитражный процессуальный кодекс РФ;
- • Уголовный процессуальный кодекс РФ;
- • Таможенный кодекс РФ;
- • и другие федеральные законы, а также нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы.
Государственная судебно-экспертная деятельность основывается на принципах законности, соблюдения прав и свобод человека и гражданина, прав юридического лица, а также независимости эксперта, объективности, всесторонности и полноты исследований, проводимых с использованием современных достижений науки и техники.
Это непосредственно определено в Федеральном законе «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» № 73-ФЗ от 31 мая 2001 г.
Нарушение закона при осуществлении судебно-экспертной деятельности недопустимо и влечет за собой ответственность, установленную законодательством РФ.
Государственная судебно-экспертная деятельность осуществляется при неуклонном соблюдении равноправия граждан, их конституционных прав на свободу и личную неприкосновенность, достоинство личности, неприкосновенности частной жизни, личную и семейную тайну, защиту чести и доброго имени, а также иных прав и свобод человека и гражданина согласно общепринятым принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.
Источник: http://studref.com/559128/pravo/struktura_sudebnoy_ekonomicheskoy_ekspertizy
Порядок проведения экономической экспертизы
Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.
Прежде, чем говорить о порядке проведения экономической экспертизы, нужно понять, что собой представляет эта экспертиза. Итак, экономическая экспертиза — это исследование спорных ситуаций, связанных с хозяйственно-финансовой деятельностью субъекта.
При проведении независимой экономической экспертизы определяется финансовое состояние субъекта, в том числе решение разных финансовых операций и показателей, и также их формирование, отражение в учете бухгалтерском с соблюдением законодательных норм в сфере финансовой.
Понятие экономической экспертизы включает в себя: финансово-экономическую и судебно-бухгалтерскую экспертизы. Как правило, финансово-экономическая экспертиза применяется в случае возникновения конфликтной ситуации в финансово-экономической сфере. А если дело дошло до судебного разбирательства по гражданским, уголовным, арбитражным делам, то судом или следствием может быть назначена уже судебно-бухгалтерская экспертиза.
Основными регламентирующими нормами при проведении экономической экспертизы являются:
- Уголовно-процессуального кодекса России;
- Гражданско-процессуального кодекса России;
- Налоговый кодекс России;
- Кодекса об административных правонарушениях России;
- Федерального закона ФЗ-73 «Об государственной судебно-экспертной деятельности в России»;
- Федерального закона ФЗ-63 — «О адвокатской деятельности и адвокатуре в России»;
- Федеральный закон — «Об консолидированной финансовой отчетности».
При проведении экономической экспертизы в Министерстве экономического развития России рекомендует использовать методические рекомендации из Приказа №5 от 5 февраля 2009г. Этот документ разработан в целях проведения единой и прозрачной процедуры при проведении данного вида экспертизы.
Порядок проведения экономической экспертизы может предполагать выполнение таких действий:
- ознакомление с разными полученными источниками информации, необходимыми для проведения экспертизы. Оценка их достаточности при проведении экспертного исследования;
- экономический анализ активов, пассивов должника;
- анализ сделок должника;
- обобщение и оценка полученных результатов исследования и в итоге составление экспертного заключения.
На первом этапе экономической экспертизы рассматриваются полученные материалы, оценивается их достаточность, устанавливаются количественные и качественные характеристики хозяйственно-финансовой деятельности должника и всех его контрагентов:
Во время второго этапа экономической экспертизы проводится детальный экономический анализ активов и всех пассивов должника:
- рассмотрение заемных источников экономической деятельности и способы их привлечения (большое внимание уделяется краткосрочным обязательствам должника, в том числе и перед бюджетом, внебюджетными фондами);
- рассмотрение изменения балансовой стоимости активов за исследуемый период, их структура, а также формирование выводы по отношению к ликвидности имущества должника;
- выявление основных дебиторов и их сумм задолженности, определение доли дебиторской задолженности в рамках балансовой стоимости оборотных активов;
- сопоставление объемов имущества и обязательств и формирование выводы о платежеспособности;
- проводится анализ движения денежных потоков, что позволяет уточнить выводы про основные причины возникновения неплатежеспособности;
- анализ финансового состояния за рассматриваемый период может быть дополнен рассмотрением его устойчивости, деловой активности, платежеспособности и эффективности его хозяйствования, которое рассчитывается с применением экономических коэффициентов по общепринятым методикам.
На третьем этапе экономической экспертизы проводится анализ сделок в целях выявления последних, заключенных при условиях, не соответствующих настоящим рыночным условиям. Как правило, к таким сделкам относятся:
- сделки, приведшие к отчуждению имущества хозяйствующего субъекта, которые не являются договорами купли-продажи и нацелены на замещение собственности должника менее ликвидным;
- договоры купли-продажи имущества, при отсутствии которого невозможна основная деятельность;
- сделки, которые связанные с возникновением обязательств, не подкрепленные имуществом, а также влекущие приобретение неликвидного имущества;
- договоры купли-продажи собственности с применением в расчетах векселей;
- сделки по замене обязательств;
- соглашения по обеспечению обязательств;
- договоры купли-продажи векселей;
- акцепт, выдача, передача и оплата векселей, дача аваля на векселе.
В свою очередь третий этап можно разделить на две части:
- определение сделки, совершенной в рамках основного вида деятельности и выходящие за пределы основного профиля деятельности.
- определение влияния совершенных сделок на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.
В случае выявления сделок, выходящих за пределы профиля деятельности, проводится анализ каждой сделки на предмет соответствия ее условий рыночным условиям.
При этом исследуется:
- цену договора;
- стоимость самого объекта сделки по условиям договора;
- предмет договора;
- условия договора;
- условия оплаты и ее порядок.
В заключение проведенной экономической экспертизы (на четвертом этапе) составляется перечень кредиторов, всех контрагентов должника и определяется размер задолженности, оценивается размер ущерба.
- рыночной стоимости всего имущества, которое должно передаваться по заключенным, но неисполненным договорам;
- разницы в рыночной стоимости имущества и стоимости указанной при передаче по договору;
- суммы денежных средств, которую необходимо выплатить в счет исполнения всех обязательства;
- суммы всех невыплаченных налогов и других обязательных платежей;
- Специалисты НП «Федерация Судебных Экспертов» гарантируют каждому клиенту профессиональное проведение всех этапов экономической экспертизы. Вся работа ведется на условиях индивидуального подхода.
За помощью в проведении экономической экспертизы в НП «Федерация Судебных Экспертов» могут обратиться и физические лица и предприятия.
Вид экспертизы | Стоимость экспертизы |
---|---|
По гражданским делам | от 15 000 |
По уголовным делам | от 30 000 |
По арбитражным делам | от 30 000 |
Цена экспертизы указана с учетом налогов. Транспортные расходы оплачиваются отдельно.
Источник: http://sud-expertiza.ru/poryadok-provedeniya-ekonomicheskoy-ekspertizy/
Экономическая экспертиза
Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.
Блок экономических экспертиз объединяет в себе сразу комплекс экспертиз, таких как налоговую экспертизу, бухгалтерскую и финансово-экономическую экспертизу. В процессе проведения экономической экспертизы изучается любые аспекты экономическая деятельности учреждений и организаций (государственных, муниципальных и частный) и выясняются самые различные факты злоупотреблений в общехозяйстввенной, налоговой, финансовой и кредитной сферах деятельности предприятия.
Бухгалтерская экспертиза
Бухгалтерская экспертиза (БЭ) исследует спорные ситуации в хозяйственной деятельности предприятия, основываясь на данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Обычно судебно-бухгалтерскую экспертизу заказывают следственные и налоговые органы. Задача бухгалтерской экспертизы — устранение и предупреждение правонарушений в финансовой и хозяйственной деятельности организации.
В процессе выполнения бухгалтерской экспертизы экспертом устанавливается:
- грамотность оформления бухгалтерских операций по движению материальных ценностей или денежных средств, если их нет, то выясняется, каким требованиям какого нормативного акта по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление;
- достоверность проведенной ревизии ФХД;
- обстоятельства, касающиеся недостач или излишков;
- нарушения в системе бухгалтерского учета и т. п.;
- нанесенный материальный ущерб и круг ответственных за него лиц;
- состояние бухгалтерского учета и способы его улучшения.
Финансово — экономическая экспертиза исследует:
- финансовое состояние организации, ее ликвидность, кредитоспособности, платежеспособность;
- анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
- имущественную долю учредителей в Уставном фонде;
- размер неправомерно полученных доходов;
- причины образования дебиторской и кредиторской задолженности;
- исследует записи бухгалтерских документов по учету денежных средств, расчету зарплаты, основных средств, чтобы выяснить нецелевое использования денежных средств;
- соответствие правилам хозяйственных операций в документах.
Для судов
Судебно-бухгалтерскую и финансово-экономическую экспертизы заказывают суды общей юрисдикции, арбитражные суде, СК при Прокуратуре РФ, органы внутренних дел, таможенные органы, ну и конечно же коммерческие организации и частные лица.
Внесудебная экономическая экспертиза проводится в непроцессуальной форме по запросу адвоката, либо по волеизъявлению физических и юридических лиц. По результатам экономической экспертизы выдается заключение специалиста в области экономической экспертизы, которое можно использовать для самых различных целей, в т.ч. для целей обращения в правоохранительные органы, где расследуется уголовное дело экономического характера, или в арбитражный суд, где ведется хозяйственный спор. Еще более полезна экономическая экспертиза для ведения переговоров по конфликтному вопросу в досудебном разбирательстве. В случае, если речь идет о судебном процессе, то независимая экономическая экспертиза подготовленная нашими экспертами будет приобщена к материалам судебного дела по Вашему ходатайству и рассмотрена в качестве одного из самых весомых документарных доказательств.
Судебная экономическая экспертиза носит процессуальный характер и осуществляется в рамках уголовного, арбитражного, гражданского дела. Она может назначаться судом, следователем, органом дознания. Очень часто экономическая экспертиза назначается с привлечением специалистов из определенной (не экономической) области, например эксперта-строителя или эксперта-сметчика в таком случае экспертиза перестает быть однородной и становится комплексной.
По общим правилам эксперт-экономист не вправе оценивать действия других лиц или давать определение квалификации преступления, так как это прерогатива органов суда и следствия. Также эксперт не занимается полным восстановлением бухгалтерского или налогового учета. Он может дать свое заключение только по отдельным направлениям финансово-хозяйственной деятельности, которые стали предметом следственного или судебного разбирательства.
Некоммерческое партнерство «Федерация Судебных Экспертов» предлагает вашему вниманию свою помощь в проведении экономических экспертиз как во внесуденом порядке (по договору), так и по поручению суда или следствия. Наши судебные эксперты-экономисты обладают высокой квалификацией, опытом и знаниями, с тем, чтобы быстро и объективно выполнить судебную или независимую экономическую экспертизу любого объема и сложности.
Бухгалтерская экспертиза
Бухгалтерская экспертиза — представляет собой пожалуй самый стержневой по сути и обширный по масштабам пласт в секторе экономических экспертиз. Данному классу экономической экспертизы и будет посвящен целый раздел нашего сайта, ссылку на который Вы видите выше.
Финансово-экономическая экспертиза
Несмотря на кoлoссальный oбъем судебных спoрoв, арбитражных и уголовных дел, кoтoрыми завалены суды и органы экономической безопасности, мы будучи крупнейшим негосударственным экспертным учреждением РФ, пoстараемся раскрыть глаза мнoгим пoсетителям нашегo ресурса на реальную картину судебных финансово-экономических экспертиз.
Налоговая экспертиза
Налоговая экспертиза – данному виду экономических экспертиз мы посвятили целый раздел, куда мы кроме классической налоговой экспертизы включили смежные области экспертных исследований, в частности строительную, почерковедческую и еще ряд других экспертных дисциплин, которые весьма востребованы в налоговых органах.
Вид экспертизы | Стоимость экспертизы |
---|---|
По гражданским делам | от 15 000 |
По уголовным делам | от 30 000 |
По арбитражным делам | от 30 000 |
Цена экспертизы указана с учетом налогов. Транспортные расходы оплачиваются отдельно.
Источник: http://sud-expertiza.ru/ekonomicheskie-ekspertizy/
Экономическая экспертиза
Экономическая экспертиза — род судебных экспертиз, направленных на изучение деятельности финансово-экономического характера, осуществляемой хозяйствующим субъектом, то есть анализ и оценка корректности финансовых операций, их отражение в учете, а также исследование кредитной, налоговой и других областей деятельности.
Чем занимается эксперт-экономист?
- Исследованием первичных бухгалтерских и кассовых документов;
- Исследованием регистров бухгалтерского учета; регистров налогового учета;
- Исследованием бухгалтерской и налоговой отчетности с пояснительными записками;
- Исследованием уставных и иных распорядительных документов (приказов), договоров и актов сверок по их исполнению; выписок регистрирующих органов и реестров (по ценным бумагам, долям собственников);
- Исследованием иных документов и сведений, позволяющих раскрыть действительную причину возникновения спорных ситуаций, занимается эксперт-экономист.
В каких случаях необходимо проведение экономических видов финансовых экспертиз?
Финансовая, налоговая и бухгалтерская экспертизы проводятся в рамках гражданских и уголовных процессов с целью решения следующих задач:
- установление нарушений в процессе документальной фиксации сведений о финансовых операциях, в процессе организации, распределения и использования предприятием доходов, денежных средств (фондов);
- установление искажений в налоговом и бухгалтерском учете и анализ их воздействия на размер налогооблагаемой базы;
- выявление фактов отклонений, нарушений в финансово-кредитной сфере;
- определение кредитоспособности заемщика, т.е. его способность своевременно и в полном объеме осуществить возврат заемных средств;
- определение направлений расходования целевых средств;
- установление налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налогов и иных обязательных взносов и платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды;
- выявление соответствия между налогооблагаемой базой, суммой налоговых отчислений и между нормами отечественного законодательства;
- расчет долей учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта, определение суммы денежных средств, которые причитаются участнику общества в случае выходя его из состава, а также размера дивидендов акционерам по результатам финансового года;
- иные ситуации, разрешение которых требует участия специалиста в области экономических наук.
Экономическая экспертиза (как финансовая, так и бухгалтерская экспертиза) подразделяется на несудебную и судебную.
Несудебная экономическая экспертиза производится в непроцессуальной форме. Она может назначаться по запросу адвоката (защитника). Также запросить несудебную финансовую экспертизу могут иные физические и юридические лица, заинтересованные в ее проведении. Акт несудебной бухгалтерской экспертизы (или иначе он называется актом экспертного исследования) выносится по итогам проведения как раз таки несудебной экономической экспертизы. Предъявление второй стороне с целью заключения мирового соглашения для избежания судебного разбирательства, приобщение в качестве иных документов по ходатайству стороны и решению суда являются основными, но исчерпывающими формами использования результатов несудебной экономической экспертизы.
Видео (кликните для воспроизведения). |
Судебная экономическая финансовая экспертиза обладает процессуальным характером и назначается в рамках уголовных, гражданских, арбитражных дел. При этом субъект экономической судебной экспертизы, то есть эксперт-экономист, назначается органами суда или следствия. Эксперт обязан опираться на теоретическую базу, в основе которой лежит комплекс юридических и экономических знаний, измененный и обобщенный для целей правосудия.
Итоговым документом при проведении судебной экономической бухгалтерской экспертизы является заключение эксперта, которое выступает как самостоятельный вид судебного доказательства. Экономические экспертизы подразделяются на бухгалтерские и финансово-экономические. Такое разделение экономических экспертиз зависит от направления исследования и решаемых вопросов. Следует заметить, что подобное разделение носит условный характер. Анализ судебной и экспертной практики показывает, что в процессе проведения одного экспертного исследования разрешаются одновременно как бухгалтерские, так и финансово-экономические вопросы.
Процедура рецензирования экспертного экономического заключения независимым экспертом представляется возможной.
Источник: http://sudexpa.ru/expertises/ekonomicheskaia-ekspertiza/
Финансово-экономическая экспертиза
Финансово-экономическая экспертиза является специализированным исследованием финансового состояния исследуемого лица и влияния на него отдельных операций, на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, договоров с оправдательными документами, осуществляемое с использованием специальных знаний в области анализа финансово-хозяйственной деятельности в целях определения фактического финансового состояния исследуемого лица.
Что исследует финансово-экономическая экспертиза?
Предметом исследования финансово-экономической экспертизы являются операции, характеризующие образование, распределение и использование исследуемым лицом доходов, денежных средств(фондов), негативные отклонения от этих процессов, повлиявшие на показатели финансово-хозяйственной деятельности.
Задачи финансово-экономической экспертизы
Какие задачи решает финансово-экономическая экспертиза?
Финансово- экономическая экспертиза решает следующие типовые задачи:
- определение действительной стоимости доли имущества, причитающейся участнику общества при выходе из него;
- определение финансовой возможности хозяйствующего субъекта отвечать по своим обязательствам или принимать на себя долговые обязательства;
- анализ полноты и своевременности исполнения договорных обязательств перед контрагентами либо кредитных обязательств;
- определение степени влияния на финансовое состояние хозяйствующего субъекта экономических факторов (конкретных хозяйственных операций).
Вопросы финансово-экономической экспертизы
Задачи финансово-экономической экспертизы определяют круг вопросов, ставящихся на разрешение эксперту-экономисту.
Какие типовые вопросы финансово-экономической экспертизы?
Приведем примерный перечень типовых вопросов, ставящиеся на разрешение эксперту-экономисту.
Имеются ли нарушения требований нормативных правовых актов и договорных обязательств, регулирующих совершение расчетных, хозяйственных, финансовых, кредитных и банковских операций?
Есть ли факты искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам организаций?
Не свидетельствуют ли финансовые операции организации об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?
Какова степень обеспеченности организации оборотными средствами, как это влияет на образование кредиторской и дебиторской задолженности?
Повлияло ли на финансовое состояние организации заключение и исполнение договора, если да, то каким образом?
Обосновано ли предоставление кредита конкретному субъекту хозяйствования?
Какова стоимость вклада в имуществе общества и какова сумма чистой прибыли, причитающаяся учредителю при его выходе из состава учредителей?
Объекты исследования финансово-экономической экспертизы
Что является объектами финансово-экономической экспертизы?
Объектами финансово-экономической экспертизы являются документы, в которых отображена информация о событиях финансово-хозяйственной деятельности исследуемого лица. Например, бухгалтерская (финансовая) отчетность, бюджеты организации, финансовые планы организации, калькуляции себестоимости единицы продукции (работ, услуг), накладные, акты, платежные поручения, счета-фактуры и другие документы.
Более подробный список типовых документов можно посмотреть здесь.
Если, Вы заинтересованы в проведение финансово-экономической экспертизы экспертами ООО «Аудит, учет, экспертиза». Ниже представлена схема нашего взаимодействия.
Схему нашего взаимодействия можно посмотреть здесь.
Базовая стоимость проведения экономических экспертиз
Срок проведения | от 5 рабочих дней | от 5 рабочих дней | — | http://sudexspertpro.ru/judicial-economic-expertise/financial-and-economic-expertise.html |
Судебные экономические экспертизы
В современных условиях в связи развитием финансово-экономической сферы возрастает объем споров по экономическим вопросам между хозяйствующими субъектами. Причем имеет место увеличение не только количества, но и разнообразия спорных вопросов, рассматриваемых в судебном порядке. Этот процесс тесно взаимосвязан с анализом информации о хозяйственных операциях, отраженной в документах учета и отчетности. Такая информация может быть получена при проведении судебно-экономической экспертизы. Судебно-экономические экспертизы являются одними из наиболее распространенных в гражданском судопроизводстве, хотя их производство организовано пока только в некоторых государственных судебно-экспертных учреждениях.
Судебно-экономические экспертизы представляют собой процессуальные действия, проводимые в установленном законом порядке, основывающиеся на специализированном исследовании экономической деятельности на основании финансово-хозяйственной документации, которые осуществляются с использованием специальных знаний в области экономической науки с целью выявления фактических данных о совершении хозяйственных операций.
Основная цель судебно-экономических экспертиз — содействие судебным органам в исследовании и интерпретации экономических показателей, выявления их умышленных и неумышленных искажений.
Предметом судебно-экономических экспертиз являются фактические данные о совершении хозяйственных операций, исследование и оценка которых требуют специальных знаний в сфере экономики, бухгалтерского учета, финансов, необходимых для разрешения дела.
Если конкретизировать предмет судебно-экономических экспертиз по гражданским делам и арбитражным спорам, то им являются фактические данные (обстоятельства дела), позволяющие с использованием специальных знаний установить нарушения законодательства (гражданского, налогового, финансового, трудового и пр.), являющиеся причинами споров между сторонами.
Объектами экономических экспертиз являются первичные и отчетные документы, которые отражают произведенные хозяйственные операции и содержат информацию о наличии и движении материальных и денежных средств. Такими документами являются:
- — договоры между хозяйствующими субъектами;
- — инвентаризационные и сличительные ведомости и иные материалы инвентаризации;
- — первичные бухгалтерские документы;
- — учетные регистры бухгалтерского учета (ведомости, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов и т.д.);
- — бухгалтерская отчетность;
- — иные материалы, необходимые для производства судебно-экономической экспертизы (материалы проведенных аудиторских проверок и т.д.).
Вышеуказанные документы отражают хозяйственные процессы деятельности организации и имеют доказательную силу при рассмотрении дела в суде. В ходе рассмотрения арбитражных и гражданских дел по экономическим спорам необходимо проведение экспертизы бухгалтерской документации.
Производство судебных экономических экспертиз регулируется процессуальным законодательством и Законом о судебно-экспертной деятельности. Помимо этого эксперт-экономист опирается в своих исследованиях на нормы кодексов, другие законы и нормативные акты.
Основаниями для назначения судебно-экономической экспертизы являются:
- — необходимость ответов на вопросы с применением специальных знаний в области экономики;
- — противоречие между материалами дела;
- — ходатайство участников процесса о назначении судебно-экономической экспертизы;
- — заключение экспертов других специальностей о необходимости проведения судебно-экономической экспертизы.
Современная судебно-экономическая экспертиза имеет широкие возможности. С ее помощью производится, например:
- — установление соответствия операций нормативным документам;
- — выявление фактически совершенных операций;
- — определение стоимости акции и других элементов бизнеса;
- — определение полноты уплаты налогов в бюджеты всех уровней и др.
Методическая база судебно-экономических экспертиз — это совокупность методических приемов, применяемых при экспертном исследовании хозяйственных операций, отраженных в учете и оценке финансовой деятельности организаций. При производстве судебно-экономических экспертиз нет типовых ситуаций, а вопросы суда зависят от особенностей рассматриваемой ситуации. Это обусловливает отсутствие единой методики судебно-экономических экспертиз.
При проведении судебно-экономических экспертиз, как правило, используются следующие методы:
Синтез- метод изучения объекта в его целостности, единстве и взаимосвязи его частей. В финансово-хозяйственном контроле синтез можно связать с анализом. Он позволяет соединить объекты, расчлененные в процессе анализа, установить их связь и познать предмет как единое целое.
Индукция — прием исследования, представляющий собой умозаключение от частных факторов к общим выводам, т.е. вывод о состоянии объекта делается на основании исследования отдельных его сторон, например экспертиза документов, отражающих задолженность организации, проводится первоначально по данным аналитического учета, а затем — по данным синтетического учета.
Дедукция — исследование состояния объекта в целом на основе логических рассуждений, выведение выводов о его составных элементах, т.е. умозаключение от общего к частному.
Конкретизация — исследование объектов во всей их разносторонности, многообразии.
Системный анализ — изучение объекта исследования как совокупности элементов, образующих систему, т.е. возможность дать оценку поведения объекта как системы со всеми факторами, влияющими на его функционирование.
Экономический анализ — система приемов раскрытия и определения причинно-следственных связей, обусловивших конфликтную ситуацию в хозяйственных операциях, которая в результате стала объектом расследования правоохранительными органами.
Экономико-математический метод применяется при установлении интенсивности влияния факторов на результаты финансово-хозяйственной деятельности с целью оптимизации функционирования организации.
Проверка арифметических расчетов (пересчет) представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение экспертом самостоятельных расчетов.
Проверка документов (инспектирование): документальная информация может быть внутренней, внешней, внешней и внутренней одновременно. Документы, подготовленные и обработанные внутри экономического субъекта, являются внутренними. Внешние документы готовятся и отправляются эксперту-экономисту третьими лицами. Проверка документов заключается в том, что эксперт-экономист должен убедиться в достоверности и доброкачественности определенного документа. Для этого контролируются определенные записи в бухучете и первичном документе, которые подтверждают реальность и целесообразность выполнения операции, например, проверка документов по формальным признакам (соответствие унифицированной форме, наличие необходимых реквизитов) и по существу отраженных операций (их целесообразность и законность).
Прослеживание представляет собой процедуру, в ходе которой эксперт-экономист проверяет некоторые первичные документы, отражение их данных в регистрах синтетического и аналитического учета, соответствие типовой корреспонденции счетов плану счетов и положениям по бухучету.
Необходимо отметить, что в заключении не допускаются выводы о преднамеренных действиях (искажениях), нецелевом использовании и т.д., т.е. возможна только констатация тех или иных фактов, но не оценка действий конкретных лиц, являющаяся прерогативой суда.
При проведении экономических экспертиз используются показатели в трех измерителях: 1) натуральных; 2) стоимостных; 3) трудовых.
В настоящее время судебно-экономическая экспертиза делится на два основных рода: судебно-бухгалтерскую и судебную финансово-экономическую экспертизы1. Каждый из родов экономических экспертиз подразделяется на виды в зависимости от характера исследуемой экономической информации. Виды экономических экспертиз в свою очередь, подразделяются на подпилы и зависимости от специфики исследуемых объектов.
В современных экономических условиях любая хозяйственная операция представляет собой симбиоз финансов, учета и других экономических явлений. Это обусловливает взаимосвязь судебно-бухгалтерской и судебной финансово-экономической экспертиз. Исходя из этого, в некоторых случаях необходимо проведение комплексных экспертиз, когда эксперту определен круг вопросов, требующих применения широкого спектра экономических знаний (например, оценка стоимости акций и их отражение в учете предприятия). В этом случае решение вопроса невозможно без одновременного совместного участия специалистов в различных областях знания в формулировании одного общего вывода.
Видео (кликните для воспроизведения). |
Источник: http://studme.org/111009176812/pravo/sudebnye_ekonomicheskie_ekspertizy
Юрист: стаж 15 лет
Образование: Воронежский Государственный Университет
Специализация: Гражданское право